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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2019年，甲公司向客戶銷售了5 000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元，總額為1 000 000元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即50 000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2019年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為400 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。 本例中，甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50 000元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。老師這個(gè)怎么做分錄
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甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50 000元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。
因此：
甲公司在2×18年銷售的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=（400 000＋50 000 ×400 000/950 000）÷（1＋13%）=372 613（元）
甲公司的賬務(wù)處理為：
（1）銷售儲(chǔ)值卡：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 000
貸：合同負(fù)債 884 956（1 000 000÷1.13）
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
115 044（884 956×13%）
（2）根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額：
借：合同負(fù)債 372 613
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 372 613
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 46 018
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46 018（400 000 ÷1.13×13%）
2022 04/20 17:54
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