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問(wèn)題已解決

債券記哪一個(gè)科目?有哪些是關(guān)于債券的?

84785031| 提問(wèn)時(shí)間：2022 04/14 00:00

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勇老師

金牌答疑老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師

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同學(xué)你好，稍等下，晚點(diǎn)為你答疑

2022 04/14 00:16

勇老師

2022 04/14 01:14

同學(xué)你好，老師來(lái)啦

勇老師

2022 04/14 01:14

債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)，這幾個(gè)都與債券有關(guān)

勇老師

2022 04/14 01:14

下面給你總結(jié)下相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

勇老師

2022 04/14 01:22

第二節(jié)　金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類和重分類

勇老師

2022 04/14 01:23

一、金融資產(chǎn)分類 1、?金融工具：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、自身的權(quán)益工具

勇老師

2022 04/14 01:22

2、金融資產(chǎn)分類（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資）

勇老師

2022 04/14 01:23

（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）

勇老師

2022 04/14 01:23

（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）

勇老師

2022 04/14 01:23

3、業(yè)務(wù)模式3類（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式一）

勇老師

2022 04/14 01:23

（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式二）

勇老師

2022 04/14 01:22

（3）其他業(yè)務(wù)模式（業(yè)務(wù)模式三）

勇老師

2022 04/14 01:23

4、合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致

勇老師

2022 04/14 01:23

5、金融資產(chǎn)按業(yè)務(wù)模式+合同現(xiàn)金流量特征進(jìn)行分類

勇老師

2022 04/14 01:23

（1）滿足“業(yè)務(wù)模式一”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致：

勇老師

2022 04/14 01:23

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:23

（2）滿足“業(yè)務(wù)模式二”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致：

勇老師

2022 04/14 01:23

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:22

（3）滿足“業(yè)務(wù)模式三”且合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致；

勇老師

2022 04/14 01:23

或業(yè)務(wù)模式是所有業(yè)務(wù)模式情形，但合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)不滿足與基本借貸安排相一致：

勇老師

2022 04/14 01:23

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:23

6、特殊規(guī)定（1）權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量評(píng)估一般不符合基本借貸安排，

勇老師

2022 04/14 01:23

因此只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

勇老師

2022 04/14 01:23

然而在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資（科目：其他權(quán)益工具投資）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按規(guī)定確認(rèn)股利收入。

勇老師

2022 04/14 01:23

該指定一經(jīng)做出，不得撤銷(xiāo)

勇老師

2022 04/14 01:23

后續(xù)計(jì)量中，除了獲得的股利記入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失計(jì)入其他綜合收益，

勇老師

2022 04/14 01:23

而且不需減值，終止確認(rèn)需轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益，不影響當(dāng)期損益，

勇老師

2022 04/14 01:23

屬于所有者權(quán)益內(nèi)部科目結(jié)轉(zhuǎn)

勇老師

2022 04/14 01:24

（2）非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，

勇老師

2022 04/14 01:24

該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:24

第四節(jié)　金融工具的計(jì)量一、金融資產(chǎn)計(jì)量

勇老師

2022 04/14 01:24

1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，

勇老師

2022 04/14 01:24

相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（一般計(jì)入“投資收益”科目）

勇老師

2022 04/14 01:24

2、支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，

勇老師

2022 04/14 01:24

一般計(jì)入“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目

勇老師

2022 04/14 01:25

3、金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于零，作為負(fù)債

勇老師

2022 04/14 01:25

4、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:25

（1）分期付息，一次還本

勇老師

2022 04/14 01:25

①交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

勇老師

2022 04/14 01:24

借：債權(quán)投資—成本（面值）貸：銀行存款債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

勇老師

2022 04/14 01:25

②確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

勇老師

2022 04/14 01:25

借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

勇老師

2022 04/14 01:25

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息-減值

勇老師

2022 04/14 01:25

或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價(jià)值

勇老師

2022 04/14 01:25

（攤余成本要考慮減值，不過(guò)在計(jì)算投資收益時(shí)用的是未減去減值的期初攤余成本（若是第三階段要考慮減值））

勇老師

2022 04/14 01:25

③到期收回本金借：銀行存款貸：債權(quán)投資—成本

勇老師

2022 04/14 01:25

（2）一次還本付息 ①交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

勇老師

2022 04/14 01:25

借：債權(quán)投資—成本（面值）貸：銀行存款債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

勇老師

2022 04/14 01:25

②確認(rèn)利息收入借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（面值x票面利率）債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

勇老師

2022 04/14 01:25

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-減值

勇老師

2022 04/14 01:25

或期末攤余成本=債權(quán)投資賬面價(jià)值

勇老師

2022 04/14 01:25

（攤余成本要考慮減值，不過(guò)在計(jì)算投資收益時(shí)用的是未減去減值的期初攤余成本（若是第三階段要考慮減值））

勇老師

2022 04/14 01:26

③到期收回本金借：銀行存款貸：債權(quán)投資—成本 ????? ????????—應(yīng)計(jì)利息

勇老師

2022 04/14 01:26

5、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）

勇老師

2022 04/14 01:26

①交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

勇老師

2022 04/14 01:25

借：其他債權(quán)投資—成本（面值）貸：銀行存款其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

勇老師

2022 04/14 01:26

②期末借：應(yīng)收利息（面值x票面利率）其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

勇老師

2022 04/14 01:26

借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

勇老師

2022 04/14 01:26

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值—期末攤余成本）貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

勇老師

2022 04/14 01:26

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息-減值

勇老師

2022 04/14 01:25

（減值雖然不影響賬面價(jià)值，但攤余成本要考慮，不過(guò)在計(jì)算投資收益時(shí)用的是未減去減值的期初攤余成本（若是第三階段要考慮減值））

勇老師

2022 04/14 01:26

公允價(jià)值不影響攤余成本?。?！

勇老師

2022 04/14 01:26

下一期的公允價(jià)值變動(dòng)=公允價(jià)值-期末攤余成本-已累計(jì)計(jì)提的公允價(jià)值變動(dòng)

勇老師

2022 04/14 01:26

③到期收回本金借：銀行存款貸：其他債權(quán)投資—成本 ????????????????? —公允價(jià)值變動(dòng) ????????????????? —利息調(diào)整 ????? 投資收益（若有）

勇老師

2022 04/14 01:26

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（反沖）貸：投資收益

勇老師

2022 04/14 01:26

6、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:26

①交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）

勇老師

2022 04/14 01:26

借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（交易費(fèi)用）貸：銀行存款

勇老師

2022 04/14 01:26

②收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

勇老師

2022 04/14 01:26

③公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

勇老師

2022 04/14 01:26

借：應(yīng)收利息（計(jì)提利息）貸：投資收益

勇老師

2022 04/14 01:26

借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

勇老師

2022 04/14 01:26

④出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額）

勇老師

2022 04/14 01:27

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”無(wú)需轉(zhuǎn)入投資收益?。?！

勇老師

2022 04/14 01:27

金融工具減值 1、預(yù)期信用損失：是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。

勇老師

2022 04/14 01:27

也就是不同違約概率下一旦違約，造成損失大小的加權(quán)平均

勇老師

2022 04/14 01:27

2、適用的金融工具（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（指定的、交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值！?。。?/div>

勇老師

2022 04/14 01:27

（2）租賃應(yīng)收款（3）合同資產(chǎn) （4）部分貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同

勇老師

2022 04/14 01:28

（1）適用于購(gòu)買(mǎi)或源生時(shí)未發(fā)生信用減值的金融工具

勇老師

2022 04/14 01:27

（2）購(gòu)買(mǎi)時(shí)已發(fā)生減值的，直接按第三階段

勇老師

2022 04/14 01:28

（3）期末攤余成本是有減去減值準(zhǔn)備的，而處于第一二階段預(yù)提的減值，

勇老師

2022 04/14 01:28

在計(jì)算利息收入時(shí)用賬面余額（未減減值）算，處于第三階段實(shí)際發(fā)生減值時(shí)，利息收入應(yīng)用攤余成本計(jì)算

勇老師

2022 04/14 01:28

4、通常情況下，逾期超過(guò)30?日，則表明金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加

勇老師

2022 04/14 01:27

5、計(jì)提減值和轉(zhuǎn)回（1）減值

勇老師

2022 04/14 01:28

借：信用減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備債權(quán)投資減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備租賃應(yīng)收款減值準(zhǔn)備其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備（不影響其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值）

勇老師

2022 04/14 01:28

（2）實(shí)際發(fā)生時(shí)予以核銷(xiāo)

勇老師

2022 04/14 01:28

借：貸款損失準(zhǔn)備等信用減值損失（如果核銷(xiāo)金額大于已計(jì)提的損失準(zhǔn)備）貸：貸款/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)/債權(quán)投資/租賃應(yīng)收款/其他債權(quán)投資

勇老師

2022 04/14 01:28

（3）轉(zhuǎn)回（相反）（存貨和金融資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回）

勇老師

2022 04/14 01:28

金融工具的重分類

勇老師

2022 04/14 01:28

1、業(yè)務(wù)模式改變，金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重分類

勇老師

2022 04/14 01:28

2、所有金融負(fù)債不得重分類

勇老師

2022 04/14 01:28

3、三種金融資產(chǎn)之間可以互相進(jìn)行重分類（總共會(huì)有6種重分類情況）

勇老師

2022 04/14 01:29

4、企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不得追溯調(diào)整

勇老師

2022 04/14 01:29

5、重分類日，一般為業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天，即下一個(gè)季度會(huì)計(jì)期間的期初

勇老師

2022 04/14 01:29

（1）債權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他債權(quán)投資

勇老師

2022 04/14 01:29

借：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整 ????????????????——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸) 貸：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整 ????其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

勇老師

2022 04/14 01:29

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

勇老師

2022 04/14 01:29

（2）債權(quán)投資轉(zhuǎn)為公交易性金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:29

借：交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價(jià)值) ????債權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計(jì)利息等(賬面余額) ????公允價(jià)值變動(dòng)損益(差額)

勇老師

2022 04/14 01:29

（3）其他債權(quán)投資轉(zhuǎn)為債權(quán)投資

勇老師

2022 04/14 01:29

借：債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整貸：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整

勇老師

2022 04/14 01:29

同時(shí)：沖減原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)

勇老師

2022 04/14 01:29

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

勇老師

2022 04/14 01:29

借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

勇老師

2022 04/14 01:29

（4）其他債權(quán)投資轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)

勇老師

2022 04/14 01:29

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值) 貸：其他債權(quán)投資——成本/應(yīng)計(jì)利息/利息調(diào)整/公允價(jià)值變動(dòng) ??????公允價(jià)值變動(dòng)損益(可借可貸)（相當(dāng)于重分類日把其他債權(quán)投資投資調(diào)整為公允價(jià)值，產(chǎn)生的其他綜合收益轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）

勇老師

2022 04/14 01:29

同時(shí)：沖減公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益

勇老師

2022 04/14 01:29

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)/信用減值準(zhǔn)備貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

勇老師

2022 04/14 01:29

（5）交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為債權(quán)投資

勇老師

2022 04/14 01:29

借：債權(quán)投資——成本（面值） ????????????——利息調(diào)整（公允價(jià)值-面值）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本/公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益