問題已解決
(3)丁公司是一家專門從事水力發(fā)電的企 業(yè),甲公司持有其100%股權。丁公司從 20×5年2月26日開始建設C發(fā)電廠。 為解決丁公司建設C發(fā)電廠資金的不足 甲公司決定使用銀行借款對丁公司增資。 20x7年10月11日,甲公司和丁公司簽訂增資合同,約定對丁公司增資50000萬 元。20×8年1月1日,甲公司從銀行借入 專門借款50000萬元,并將上述借入款項 作為出資款全部轉賬給丁公司。該借款期 限為2年,年利率為6%(與實際利率相 同),利息于每年末支付。 丁公司在20×8年1月1日收到甲公司上 述投資款當日,支付工程款30000萬元。 20×9年1月1日,丁公司又使用甲公司上 述投資款支付工程款20000萬元。丁公司 未使用的甲公司投資款在20×8年度產生 的理財產品收益為600萬元。 C發(fā)電廠于20×9年12月31日完工并達到 預定可使用狀態(tài)。 請問下2018年合表中的扺銷分錄怎么做?
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速問速答同學你好,20x8年合表中的扺銷分錄,借,實收資本,50000萬元,貸,長期股權投資,50000萬元。同時,借,投資收益,600萬元,貸,財務費用,600萬元。
2022 04/03 09:18
84785041
2022 04/03 09:22
參考書上的標準答案是這樣的,應該是錯的吧?他把在建工程也抵銷了
王雁鳴老師
2022 04/03 09:36
同學你好,參考書上的標準答案是正確的,不好意思,是我漏了這個在建工程的分錄了。
84785041
2022 04/03 09:38
為什么要把在建工程也抵銷?
王雁鳴老師
2022 04/03 09:49
同學你好,這確實是個問題,讓我仔細想想啊。
王雁鳴老師
2022 04/03 09:52
同學你好,我認真仔細的想了想,對于這部分利息來說,單體報表中,甲公司支付的利息,借:財務費用,貸:銀行存款,丁公司不應該做分錄處理,所以沒必要做在建工程的抵消分錄,這樣來說,參考書上的答案確實錯誤了。
84785041
2022 04/03 10:00
您的意思是在個別報表上丁公司對這部分利息不做分錄嗎?不用做借:在建工程 貸:應付利息,只做投資收益600的分錄嗎
王雁鳴老師
2022 04/03 10:06
同學你好,是的,我是這樣理解的,因為是甲公司的增資,丁公司就不應該支付利息了。
84785041
2022 04/03 10:31
但丁公司也應該做借:在建工程? ?貸:銀行存款吧,如果在合表上再來個借:在建工程,豈不有兩個在建工程?
王雁鳴老師
2022 04/03 10:44
同學你好,是的,所以說參考答案上的這個抵消分錄,借,在建工程,2400,投資收益,600,貸:財務費用,3000,其中的在建工程,確實有點理解不了。
王雁鳴老師
2022 04/03 10:50
同學你好,如果換個角度來理解,就是甲公司單體報表里,借:財務費用,3000,貸:銀行存款,3000,在合并層面,可以理解為整體來看,財務費用,3000,應該資本化,記入在建工程,整體的分錄,應該把甲公司支付的財務費用,首先做分錄,借:在建工程,3000,貸:銀行存款,3000。如果這樣理解,參考答案又是正確的了。
84785041
2022 04/03 11:08
那丁公司的在建工程怎么辦?
王雁鳴老師
2022 04/03 11:10
同學你好,再根據(jù)丁公司的投資收益,單體報表為,借:銀行存款,600,貸:投資收益,600,整體合并時,分錄應該做,借:銀行存款,600,貸:在建工程,600。
王雁鳴老師
2022 04/03 11:21
同學你好,再把單體報表分錄,甲公司,借:財務費用,3000,貸:銀行存款,3000,丁公司,,借:銀行存款,600,貸:投資收益,600。
合并整體分錄,借:在建工程,3000,貸:銀行存款,3000。借:銀行存款,600,貸:在建工程,600。
按上面四筆分錄來理解,合并層面的抵消分錄就是,借:在建工程,3000,貸:財務費用,3000,同時,借:投資收益,600,貸:在建工程,600,這兩筆分錄再變成一筆分錄,就是,借;在建工程,2400,投資收益,600,貸:財務費用,3000。
這樣理解,是不是就對了,也就是參考答案是正確的了。
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