甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1)5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司,產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元,產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷,甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批,并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi),該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元,產(chǎn)品銷售成本為66000元。3)6月10日,因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符,乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日,甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字),銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,退回商品已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未收到。(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出,款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。編制會計(jì)分錄,計(jì)算營業(yè)利
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