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你好，差不多就是這樣 財(cái)政直接支付 1. 收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)” 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：固定資產(chǎn) / 應(yīng)付職工薪酬 / 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 / 庫(kù)存物品等 　　貸：財(cái)政撥款收入 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：行政支出 / 事業(yè)支出等 　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 2.年末，本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支付數(shù)的差額 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 　　貸：財(cái)政撥款收入 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 　　貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 3.下年度，恢復(fù)額度后發(fā)生實(shí)際支出時(shí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 / 單位管理費(fèi)用 /庫(kù)存物品等固定資產(chǎn) / 應(yīng)付職工薪酬 / 庫(kù)存物品等 　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：行政支出 / 事業(yè)支出等 　　貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付 1.收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)” 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 2.按照規(guī)定支用額度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：庫(kù)存物品 / 固定資產(chǎn) / 應(yīng)付職工薪酬/ 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等 貸：零余額賬戶用款額度 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：行政支出 / 事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 3.【未使用】年末，根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單，注銷(xiāo)零余額賬戶用款額度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 4.【未下達(dá)】年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)＞零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款收入 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 5.下年初，恢復(fù)上年未使用的零余額賬戶用款額度或收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下： 借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 資產(chǎn)和負(fù)債 固定資產(chǎn) （資產(chǎn)） 取得固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)下 借：事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存一貨幣資金 計(jì)提折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 【注意】無(wú)預(yù)算會(huì)計(jì)處理 應(yīng)繳財(cái)政款（負(fù)債） 1.單位取得或應(yīng)收按規(guī)定應(yīng)繳納財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 單位上繳應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的金額， 借：應(yīng)繳財(cái)政款 貸：銀行存款 【解釋】由于應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)不屬于納入部門(mén)預(yù)算管理現(xiàn)金收支，因此不進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理。 應(yīng)付職工薪酬 （負(fù)債） (1)計(jì)算應(yīng)付職工薪酬時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資 ——績(jī)效工資 ——其他個(gè)人收入 (2)代扣個(gè)人所得稅時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資 貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 (3)實(shí)際支付職工薪酬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：應(yīng)付職工薪酬一基本工資 ——績(jī)效工資 ——其他個(gè)人收入 貸：銀行存款 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)中： 借：事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存——貨幣資金 (4)上繳代扣的個(gè)人所得稅時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 同時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)中： 借：事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存—貨幣資金 非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù) 事業(yè)（預(yù)算）收入 1.在實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶的事業(yè)收入時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 向財(cái)政專(zhuān)戶上繳款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政款 貸：銀行存款 收到從財(cái)政專(zhuān)戶返還的事業(yè)收入時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：資金結(jié)存——貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入 2.實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：資金結(jié)存——貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入 以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，按照基于合同完成進(jìn)度計(jì)算的金額，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：預(yù)收賬款 貸：事業(yè)收入 3.采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入，根據(jù)合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：資金結(jié)存——貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入 4.其他方式下收入，按照實(shí)際收到的金額，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：資金結(jié)存一貨幣資金 貸：事業(yè)預(yù)算收入 5.增值稅 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額之后的金額入賬； 預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照實(shí)際收到的金額入賬 6.期末 單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：事業(yè)收入 貸：本期盈余 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中， ①按照專(zhuān)項(xiàng)資金收入金額， 借：事業(yè)預(yù)算收入 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ②按照非專(zhuān)項(xiàng)資金收入金額， 借：事業(yè)預(yù)算收入 貸：其他結(jié)余 捐贈(zèng)（預(yù)算）收入和支出 1.捐贈(zèng)（預(yù)算）收入 接受捐贈(zèng)的貨幣資金，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：銀行存款 / 庫(kù)存現(xiàn)金等 　　貸：捐贈(zèng)收入 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：資金結(jié)存——貨幣資金 　　貸：其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)預(yù)算收入 接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：庫(kù)存物品 / 固定資產(chǎn)等 　　貸：銀行存款【發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等】 　　　　捐贈(zèng)收入 　【差額】 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：其他支出【發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出】 　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金 2. 捐贈(zèng)（支出）費(fèi)用 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：其他費(fèi)用 　　貸：銀行存款 / 庫(kù)存現(xiàn)金等 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：其他支出 　　貸：資金結(jié)存——貨幣資金 對(duì)外捐贈(zèng)庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用　　 貸：固定資產(chǎn)等 同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，如未支付相關(guān)費(fèi)用，不作賬務(wù)處理 凈資產(chǎn)業(yè)務(wù) 專(zhuān)用基金 年末，事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專(zhuān)用基金的，按照預(yù)算會(huì)計(jì)下計(jì)算的提取金額， 借：本年盈余分配 貸：專(zhuān)用基金 本期盈余 1.期末： 借：財(cái)政撥款收人 、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收人、其他收入 貸：本期盈余 借：本期盈余 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、其他費(fèi)用 2.年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后： 借：本期盈余（或貸） 貸：本年盈余分配（或借） 累計(jì)盈余 1.年末： 借：本年盈余分配（或貸） 貸：累計(jì)盈余（或借） 借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（或貸） 貸：累計(jì)盈余（或借） 2.單位將“以前年度盈余調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目, 借：以前年度盈余調(diào)整（或貸） 貸：累計(jì)盈余（或借） 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 1.單位按照規(guī)定取得無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)： 借：庫(kù)存物品、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資文物文化資產(chǎn)、保障性住房 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款（調(diào)入方相關(guān)費(fèi)用） 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額） 同時(shí),按照實(shí)際支付的歸屬于調(diào)入方的費(fèi)用金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中 借：其他支出 貸：資金結(jié)存 2.單位按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出資產(chǎn)： 借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）、保障性住房累計(jì)折舊 貸：庫(kù)存物品、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房 權(quán)益法調(diào)整 年末，被投資單位發(fā)生除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（或貸方） 【應(yīng)享有（分擔(dān)）的份額】 貸：權(quán)益法調(diào)整（或借方） 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中： 借：權(quán)益法調(diào)整（或貸方）【原計(jì)入凈資產(chǎn)的相應(yīng)部分金額】 　　貸：投資收益（或借方） 以前年度盈余調(diào)整 單位對(duì)相關(guān)事項(xiàng)調(diào)整后，應(yīng)及時(shí)作賬務(wù)處理： 借：累計(jì)盈余（或貸方） 　　貸：以前年度盈余調(diào)整（或借方）