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老師您好，請問非同一控制下企業(yè)合并在調整資產(chǎn)賬面價值和公允價值時要確定遞延所得稅負債嗎？我看很多例題中都是要確定的，CPA教材書這個沒有確定遞延所得稅是因為題干中說不考慮所得稅影響嗎？
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你好，同學。實務中是需要考慮的。但考試中為了簡化處理，一般都不考慮。
2020 05/29 11:55
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怎么確定是遞延所得稅負債還是資產(chǎn)的呢
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之前老師有說過“資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎、負債賬面價值小于計稅基礎，這兩種情況用遞延所得稅負債，反之是遞延所得稅資產(chǎn)”但上面那題我不懂。題目為什么是遞延所得稅負債 不是遞延所得稅資產(chǎn)呢
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請問下面兩段話有什么區(qū)別，一會兒說計入資本公積，一會兒又計入商譽，搞不清：
1.非同控評估增值或者減值，產(chǎn)生的遞延所得稅計入資本公積
2.非同一控制下免稅合并形成的商譽，由于商譽本身產(chǎn)生的應納稅暫時性差異（即商譽的賬面價值大于計稅基礎）不確認遞延所得稅負債。因為如果要確認，必然增加商譽的賬面價值，由此商譽的賬面價值與計稅基礎又有差異，如此形成循環(huán)，所以準則規(guī)定這種情況不能確認遞延所得稅負債。
但是如果是在非同一控制下的免稅合并中取得的各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎的差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，此時應該調整合并時確認的商譽的金額。
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問題：同一控制下，以支付現(xiàn)金作為合并對價，稅務處理怎么做呀？是免稅合并，還是應稅合并，還是其他的？
下面這些，是我看cpa講義上寫的：
稅務處理：假如從合并方取得的股權比例、合并中支付的非股權支付額的角度考慮，不考慮稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則合并方自被合并方取得的有關資產(chǎn)、負債的計稅基礎應當重新認定。
假如按照稅法規(guī)定確定的被合并方有關資產(chǎn)、負債的計稅基礎為合并日的市場價格，則相關資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎會存在差異，從而產(chǎn)生需要確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
結論：
因有關暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，在確認合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，相關影響應當計入所有者權益。
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老師，請問這道題在最后確定遞延所得稅負債的時候，為什么不需要確定資料4的遞延所得稅負債，而只是確定資料1的?
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