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房地產企業(yè)前期只是蓋房沒有收入，不能按60%扣除嗎

學員，您司有預售款是嗎？若沒有收入但有預售款的情況下可以按照預售款作為計提基數。

從國稅發(fā)〔2009〕31號的第六條、第九條的規(guī)定可以看出，房地產企業(yè)通過簽訂《房地產預售合同》所取得的收入，在稅務處理上也應確認為銷售收入的實現。這一部分收入，實質上是企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入。 舉個例子【例】A房地產公司2012年10月競得2.2萬平方米土地,進行商品房開發(fā)。2013年11月，該樓盤取得預售許可證并開始預售商品房，當年累計預售商品房3萬平方米，收取預售款24000萬元，且企業(yè)賬務處理時未做“主營業(yè)務收入”。2014年10月開發(fā)產品完工，當月銷售商品房1萬平方米，收取售房款8500萬元，同時結轉銷售完工商品房4萬平方米（含2013年度預售商品房3萬平方米），企業(yè)賬務處理時，將上述兩項（銷售未完工產品轉完工產品確認）收入32500萬元記入“主營業(yè)務收入”科目。則： （1）企業(yè)2013年度的預收款24000萬元應作為2013年度業(yè)務招待費扣除基數 （2）企業(yè)雖“主營業(yè)務收入”32500萬元，但2014年度業(yè)務招待費扣除基數要將2013年度已經做了業(yè)務招待費扣除基數預收款24000萬元扣減，即“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”24000萬元，不考慮其他情況為2014年度業(yè)務招待費扣除基數為8500萬元。

沒有預售款呢

沒有預售款也沒有收入的話就不可以扣除了，不能按發(fā)生額的60%扣除。