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逾期未退包裝物押金收入計(jì)入什么科目

84785037| 提问时间:2019 08/20 15:13
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蔣飛老師
金牌答疑老师
职称:注冊(cè)稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師考試(83分),中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好! 一、沒(méi)收逾期未退的包裝物押金的會(huì)計(jì)分錄如下: 借:其他應(yīng)付款——包裝物押金 貸:營(yíng)業(yè)外收入(扣除應(yīng)繳稅金后的凈額) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ——應(yīng)交消費(fèi)稅(包裝應(yīng)繳消費(fèi)稅貨物的) 注:應(yīng)交增值稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的增值稅率 應(yīng)交消費(fèi)稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的消費(fèi)稅率 二、解釋 1、沒(méi)收逾期未退的押金不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入,比照無(wú)法收回的應(yīng)付賬款處理,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入” 2、稅法規(guī)定: (1)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款。 ① “逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以l 年為期限。 ② 包裝物押金是含稅收入,在并人銷售額征稅時(shí),需要先將該押金換算為不含稅收入,再計(jì)算應(yīng)納增值稅款。 (2)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12 個(gè)月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,繳納消費(fèi)稅。
2019 08/20 15:15
84785037
2019 08/20 15:19
為什么說(shuō)逾期未退包裝物押金收入除外?屬于銷售營(yíng)業(yè)收入?
FAILED
蔣飛老師
2019 08/20 15:33
意思是,逾期未退包裝物押金收入,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入不記入營(yíng)業(yè)收入
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