免费问答

開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。所以增值稅要申報(bào)的。 詳細(xì)解釋。 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))規(guī)定：“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！盶n二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。 (一)企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1、商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方; 2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制; 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量; 4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。 (二)符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間： 2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！盶n根據(jù)上述規(guī)定，銷(xiāo)售商品如果提前開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅上要求銷(xiāo)售商品時(shí)需同時(shí)滿(mǎn)足國(guó)稅函[2008]875號(hào)文第一條(一)規(guī)定的條件，采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此，貴公司采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，先開(kāi)具發(fā)票，雖然商品未發(fā)出，但按規(guī)定要繳納增值稅;企業(yè)所得稅處理上不需要確認(rèn)收入。