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企業(yè)所得稅 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

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王一老師
金牌答疑老師
職稱:高級(jí)會(huì)計(jì)師,實(shí)務(wù)專家
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小型微利企業(yè)★★★ 
  1.認(rèn)定條件 
  從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過“300萬元”、從業(yè)人數(shù)不超過“300人”、資產(chǎn)總額不超過“5000萬元”等三個(gè)條件的企業(yè)。 
  參考記憶口訣:額三人三資不五 
  2.(23年調(diào)整)減免規(guī)定 
 ?。?)2021年1月1日至2022年12月31日: 
  對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,“減按12.5%”計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按“20%”的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
 ?。?)2022年1月1日至2024年12月31日: 
  對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,“減按25%計(jì)入”應(yīng)納稅所得額,按“20%”的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
 
  【提示】小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。 
  【舉例】小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
  案例:某企業(yè)為小型微利企業(yè),2022年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為300萬元。
  已知:小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。假設(shè)不考慮其他因素。
  問題:該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為?
  分析:該企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分是“200萬元”。應(yīng)納稅額=(100×12.5%+200×25%)×20%=12.5(萬元)

2023-05-10 10:31:52
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