營(yíng)改增必須知道：發(fā)票認(rèn)證和抵扣的9個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題

1.增值稅扣稅的憑證有哪些？

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票（指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票）、中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

提醒：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào) ）文件規(guī)定：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票在5月1日以后不屬于抵扣憑證。

2.小規(guī)模納稅人是否可以認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能。只有一般納稅人才可以。

3.哪些發(fā)票需要經(jīng)過(guò)認(rèn)證后才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

4.認(rèn)證發(fā)票和抵扣稅額的時(shí)間規(guī)定是怎樣的？是不是要當(dāng)月認(rèn)證，還是可以到下個(gè)月15號(hào)前申報(bào)時(shí)一起認(rèn)證？

答：關(guān)于認(rèn)證期限，自發(fā)票開(kāi)具之日起（注意：不是自發(fā)票取得之日）180日內(nèi)的任意一天均可認(rèn)證，超過(guò)期限將無(wú)法認(rèn)證（除非客觀原因?qū)е掠馄冢?。（比如：發(fā)票開(kāi)具日期是2015年1月1日，那么該發(fā)票自2015年6月29日前均可認(rèn)證）。

關(guān)于抵扣期限，正式一般納稅人在發(fā)票認(rèn)證的當(dāng)月抵扣；輔導(dǎo)期一般納稅人在發(fā)票認(rèn)證的次月，按稽核結(jié)果通知書(shū)抵扣。（比如：發(fā)票在2015年1月5日認(rèn)證通過(guò)，那么正式一般納稅人在申報(bào)1月屬期增值稅的時(shí)候抵扣（2015年2月16日前）；輔導(dǎo)期一般納稅人在申報(bào)2月屬期增值稅的時(shí)候,查詢(xún)打印稽核結(jié)果通知書(shū),按稽核結(jié)果通知書(shū)抵扣（2015年3月16日前）。

5.發(fā)票跨年了還能不能認(rèn)證？

答：可以。只要是在發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)均可以認(rèn)證。

6.認(rèn)證發(fā)票有哪些方式？

答：兩種方式。一是直接通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證軟件認(rèn)證；二是攜帶發(fā)票到稅務(wù)局認(rèn)證。

7.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。具體操作方法是：先通過(guò)一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)上傳繳款書(shū)信息，待系統(tǒng)稽核比對(duì)相符之后，下載稽核結(jié)果通知書(shū)，按通知書(shū)提示信息申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人和一般納稅人一樣，均使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人取得認(rèn)證通過(guò)后能否進(jìn)行抵扣？

答：小規(guī)模納稅人使用防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人取得并認(rèn)證通過(guò)后按發(fā)票注明的稅額抵扣。

9、公司變更名稱(chēng)了，手上有一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票是公司變更名稱(chēng)前由銷(xiāo)貨方開(kāi)過(guò)來(lái)的，上面寫(xiě)的購(gòu)貨方的名稱(chēng)還是公司原來(lái)的名稱(chēng)，發(fā)票沒(méi)過(guò)認(rèn)證期，還沒(méi)認(rèn)證，現(xiàn)在認(rèn)證會(huì)有問(wèn)題嗎？

答：納稅人識(shí)別號(hào)沒(méi)變，發(fā)票正常沒(méi)過(guò)認(rèn)證期，可以認(rèn)證。