匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，可以自制清單嗎？

1.廈門(mén)稅務(wù)

2022年4月2日國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)廈門(mén)市稅務(wù)局的問(wèn)答。

問(wèn)：因品項(xiàng)較多，銷(xiāo)售方匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但所附銷(xiāo)售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請(qǐng)問(wèn)是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。......”開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單可以是自制的。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.山東稅務(wù)

2019年10月22日國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)山東省稅務(wù)局的問(wèn)答。

問(wèn)：我們是圖書(shū)批發(fā)零售企業(yè)，圖書(shū)免稅，對(duì)外開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。由于圖書(shū)品種較多，開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，能否根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售金額匯總開(kāi)具發(fā)票，然后自制圖書(shū)清單并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章作為購(gòu)買(mǎi)方采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)憑證。

答：如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證，或者使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題屬于公司內(nèi)部制度，不屬于稅務(wù)部門(mén)管理范圍，建議與單位財(cái)務(wù)人員聯(lián)系咨詢(xún)。

3.吉林稅務(wù)

2019年9月9日國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)吉林省稅務(wù)局的問(wèn)答。

問(wèn)：個(gè)人到4s店修車(chē)，4s店開(kāi)具增值稅普通發(fā)票用途為：*勞務(wù)*維修費(fèi)，金額807元，名稱(chēng)：個(gè)人姓名。并后附4s店自制結(jié)算單，列明維修明細(xì)。請(qǐng)問(wèn)，是否可以作為合格發(fā)票并符合報(bào)銷(xiāo)手續(xù)

答：增值稅普通發(fā)票開(kāi)具清單可以用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具、可以附小票，也可以自制，對(duì)紙張無(wú)要求。

1.河北稅務(wù)

2020年12月11日國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)河北省稅務(wù)局的問(wèn)答。

   問(wèn)：因銷(xiāo)售貨物超過(guò)8項(xiàng)內(nèi)容，可否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，自制一張銷(xiāo)貨清單（不是從稅控系統(tǒng)里出的那種）？匯總開(kāi)具時(shí)還是否需要選分類(lèi)編碼？

答：增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過(guò)八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。

匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

開(kāi)具銷(xiāo)貨清單時(shí)，每行也是需要填寫(xiě)商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼，返回到票面顯示詳見(jiàn)銷(xiāo)貨清單字樣。

2.廣東稅務(wù)

《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局普通發(fā)票管理實(shí)施規(guī)定>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)）

第十四條 單位和個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)項(xiàng)目種類(lèi)較多，在同一份發(fā)票無(wú)法詳細(xì)列明的，可以匯總開(kāi)具發(fā)票，但必須同時(shí)附送《銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)清單》（見(jiàn)附件）（增值稅普通發(fā)票應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)打?。?，清單應(yīng)列明發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、詳細(xì)的項(xiàng)目名稱(chēng)、數(shù)量、金額并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。取得匯總開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)同時(shí)取得《銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)清單》方可作為入賬憑據(jù)。

3.福建稅務(wù)

原福建國(guó)稅《2017年9月12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題集》

48.納稅人匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，銷(xiāo)售清單是否必須從稅控系統(tǒng)打?。?/span>

答：根據(jù)福建省貨勞處《16號(hào)公告增值稅發(fā)票開(kāi)具政策宣傳稿》的規(guī)定：“十、納稅人如何匯總開(kāi)具增值稅發(fā)票？（一）納稅人匯總開(kāi)具增值稅發(fā)票，應(yīng)使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具清單作為發(fā)票的組成部分，原則上納稅人選擇編碼應(yīng)具體到總局最新編碼表的最細(xì)分級(jí)編碼?！?/span>

因此，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具清單作為發(fā)票的組成部分。