2023年度小規(guī)模納稅人如何開票？

增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策終于發(fā)布了，政策文號(hào)參見以下：

①《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

③關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1.免稅：自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.減稅：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

圍繞這次小規(guī)模的減免稅政策，會(huì)員朋友提出很多關(guān)于開票的問題，小編將原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的開票情形給大家總結(jié)如下：

實(shí)務(wù)中，很多稅務(wù)局都表示不可開具增值稅稅率3%的普通發(fā)票，需要納稅人特別注意！

問題1：開了3%稅率專票后，還能再開具1%得發(fā)票嗎？

答：可以。小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

問題2：第一季度，某小規(guī)模納稅人開具1%稅率普票上注明不含稅金額20萬，另開具1%稅率專票上注明不含稅金額11萬，開具1%稅率普票的部分能否免稅？

答：不可以。第一季度合計(jì)不含稅銷售額為31萬，已經(jīng)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，納稅人需繳納31*1%=0.31萬增值稅。

問題3：2023年度需要對(duì)以前年度的發(fā)票紅沖，該如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

問題4：2022年度按照免稅申報(bào)了未開票的銷售額，2023年需要補(bǔ)開這部分免稅發(fā)票，可以開具嗎？

答：可以的。但這種方式會(huì)導(dǎo)致2023年補(bǔ)開免稅發(fā)票的季度增值稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示無法通過比對(duì)，強(qiáng)行申報(bào)會(huì)有異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖等問題。

建議納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候能輕松應(yīng)對(duì)，同時(shí)在進(jìn)行此項(xiàng)處理前先與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通好。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）