24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

合伙企業(yè)對外借款收回的利息自然人合伙人如何交個稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/04/27 11:25:38 字體:



在本周的會員咨詢答疑中,有會員咨詢這個問題:合伙企業(yè)對外借款收回的利息自然人合伙人如何交個稅?并且會員反映說咨詢了兩個不同的稅務(wù)局,得到了不同的答復(fù)。那么我們結(jié)合相關(guān)的規(guī)定來分析一下。





1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號,以下簡稱“91號文”)第四條規(guī)定:


“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?!?br style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important;"/>

根據(jù)上述規(guī)定的第二款,可以看出91號文明確了利息收入是合伙企業(yè)的經(jīng)營收入的其中一項,但是并沒有明確如何征稅。



2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號,以下簡稱“84號文”)第二條“關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題”的規(guī)定:


“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅?!?/span>


84號文對這個問題就規(guī)定的比較明確了,合伙企業(yè)對外投資分回的利息不并入企業(yè)的收入,由合伙企業(yè)的投資者分別按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。


那么合伙企業(yè)對外借款是否屬于對外投資呢?一般來說,對外投資一般包括債權(quán)性投資和權(quán)益性投資,債權(quán)性投資收回的是利息,權(quán)益性投資收回的是股息,很顯然合伙企業(yè)對外借款是屬于進行的債權(quán)性投資,合伙企業(yè)對外借款收回的利息自然人合伙人如何交稅是適用于84號文的規(guī)定的。


作者:老顧(正保會計網(wǎng)校財稅專家)

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用

    中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號