24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅及申報

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2020/03/16 19:34:18 字體:

自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

上述優(yōu)惠政策大家是非常熟悉的了。那么,小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),湖北省的小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅優(yōu)惠,非湖北省的小規(guī)模納稅人可以享受減按1%的征稅率計算繳納增值稅優(yōu)惠嗎?下面我們一起看一看:

一、小規(guī)模納稅人銷售使用過的設(shè)備等動產(chǎn)固定資產(chǎn)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

那么,小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至5月31日銷售使用過的設(shè)備等動產(chǎn)固定資產(chǎn)的,是否適用財政部 稅務(wù)總局2020年第13號公告的優(yōu)惠政策呢?

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;非湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過的動產(chǎn)固定資產(chǎn)的增值稅征收率為3%,因此,小規(guī)模納稅人銷售使用過的動產(chǎn)固定資產(chǎn),湖北省的可以適用免征增值稅;非湖北省的可以適用減按1%征收率征收增值稅。

那么,適用財政部 稅務(wù)總局2020年第13號的優(yōu)惠政策,如何填報增值稅申報表呢?

例1:按季納稅的湖北省小規(guī)模納稅人3月銷售使用過的計入固定資產(chǎn)的設(shè)備,取得收入6萬元,1月至2月銷售商品收入26萬,3月份銷售商品收入10萬元。

1-3月份銷售額超過30萬元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅政策。1-2月份實現(xiàn)的銷售收入應(yīng)按3%繳納增值稅,在辦理增值稅納稅申報時,1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅,3月份銷售額(含銷售設(shè)備6萬元)應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次。

一季度增值稅申報表如下:

注:應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)=260,000.00÷(1+3%)=252,427.18

本期應(yīng)納稅額=252,427.18 ×3%=7,572.82

其他免稅銷售額= 100,000.00+60,000.00=160,000.00

例2:按季納稅的河北省小規(guī)模納稅人3月銷售使用過的計入固定資產(chǎn)的設(shè)備,取得收入6萬元,1月至2月銷售商品收入26萬,3月份銷售商品收入10萬元。

注:應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)=(260,000.00+100,000.00+60,000.00)÷(1+1%)=415,841.58

本期應(yīng)納稅額=415,841.58 ×3%=12,475.25

本期應(yīng)納稅額減征額= 415,841.58 ×2%=8,316.83

應(yīng)納稅額合計=12,475.25-7,128.71=4,158.42

二、小規(guī)模納稅人銷售使用過的房屋等不動產(chǎn)固定資產(chǎn)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;非湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率,因此,不適用上述規(guī)定的免征增值稅或減按1%征收率征收增值稅的政策。增值稅小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至5月31日銷售不動產(chǎn)的銷售收入,需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策計算繳納增值稅,具體是:

按月納稅的:

不動產(chǎn)的銷售收入+其他銷售收入≤10萬元,取得的不動產(chǎn)銷售收入免征增值稅;

不動產(chǎn)的銷售收入+其他銷售收入>10萬元,取得不動產(chǎn)銷售收入按5%的征收率計算繳納增值稅。

按季納稅的:

不動產(chǎn)的銷售收入+其他銷售收入≤30萬元,取得的不動產(chǎn)銷售收入免征增值稅;

不動產(chǎn)的銷售收入+其他銷售收入>30萬元,取得不動產(chǎn)銷售收入按5%的征收率計算繳納增值稅。

 | 作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家) 

我要糾錯】 責(zé)任編輯:qzz

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓(xùn)專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用

    中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號