增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)征管問(wèn)題的輔導(dǎo)解答
一、 本次優(yōu)惠政策的減征幅度?
依據(jù)河北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知》(冀財(cái)稅〔2019〕6號(hào))文件規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅,下同)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
二、 本次優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限?
自2019年1月1日至2021年12月31日。
三、增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,從什么時(shí)間開(kāi)始享受減征政策?
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
四、增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,從什么時(shí)間開(kāi)始不再享受減征政策?
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠。
五、增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記的,應(yīng)該如何處理?
增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
六、本次優(yōu)惠如何享受,是否需要提交資料?
本次減征優(yōu)惠實(shí)行納稅人自行申報(bào)享受方式,不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關(guān)選項(xiàng),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額,納稅人確認(rèn)即可。
七、納稅人符合減征優(yōu)惠條件但未及時(shí)申報(bào)享受,應(yīng)該怎么處理?
納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的,可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
八、已依法享受其他優(yōu)惠政策的,是否可以疊加享受本次減征優(yōu)惠?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本次減征優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上,本次減征優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再享受。原來(lái)適用比例減免或定額減免的,本次減征額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。
如,個(gè)人和企事業(yè)單位出租住房的房產(chǎn)稅原優(yōu)惠政策是減按4%稅率征收,我省確定的增值稅小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減征比例為50%,政策疊加享受后,可在減按4%稅率征收的基礎(chǔ)上再減征一半,實(shí)際按2%的稅率征收。
又如,對(duì)符合條件的采用充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%;對(duì)符合條件的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%。我省確定的增值稅小規(guī)模納稅人資源稅減征比例為50%,政策疊加享受后,可在減征50%和30%的基礎(chǔ)上再減征一半,實(shí)際稅負(fù)率為25%和35%。
九、房地產(chǎn)交易涉及的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,是否納入此次減征范圍?
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理房產(chǎn)交易業(yè)務(wù)中,涉及的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,可享受此次普惠性減免政策。
十、無(wú)租使用房產(chǎn)、代繳納房產(chǎn)稅的情形下,房產(chǎn)稅繳納人能否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征房產(chǎn)稅優(yōu)惠?
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))第一條規(guī)定,無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。無(wú)租使用房產(chǎn)、代繳納房產(chǎn)稅的情形下,房產(chǎn)稅代繳納人為實(shí)際稅負(fù)承擔(dān)者。
本著有利于納稅人的原則,確定無(wú)租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅代繳納人為增值稅小規(guī)模納稅人的,可享受《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人有關(guān)稅收政策的通知》(冀財(cái)稅〔2019〕6號(hào))規(guī)定的房產(chǎn)稅減征政策。
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