廣州實行財產(chǎn)和行為稅綜合申報的公告[征求意見稿]

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告[征求意見稿]》公開征求意見的通知

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減少納稅人申報次數(shù)和時間，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)有關(guān)要求，我局起草了《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告(征求意見稿)》，《關(guān)于<國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行稅種財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告>的解讀(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。

　　本次征求意見的時間為2021年4月23日-2021年5月24日。各單位、社會公眾如對上述文件有意見和建議的，請在征求意見時間截止之前，通過郵箱渠道反映。提出不同意見的，請說明理由。

　　郵箱：gzswcchxwsc@126.com

　　附件：

　　1.國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告(征求意見稿)

　　2.關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》的解讀(征求意見稿)

　　3.公平競爭審查表

　　國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

　　2021年4月23日

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減少納稅人申報次數(shù)和時間，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局決定實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價計征部分)實行按年申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于第三季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；房產(chǎn)稅(從租計征部分)實行按季申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。納稅人已申報繳納2021年第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價計征部分)的，可在按年申報時抵減該部分稅款。

　　二、印花稅(按次申報的除外)、資源稅(按次申報的除外)、土地增值稅(預(yù)征、尾盤)實行按季申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。納稅人已申報繳納2021年4月、5月資源稅的，可在2021年7月征期按季申報時抵減該部分稅款。

　　三、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，可選擇財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報。其中，企業(yè)所得稅納稅人暫不涵蓋實行跨地區(qū)匯總納稅的二級分支機(jī)構(gòu)。

　　四、本公告自2021年6月1日起施行。

　　《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行稅種綜合申報的公告》(國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局公告2020年第3號)全文廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

　　2021年X月X日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》的解讀

　　為深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減少納稅人申報次數(shù)和時間，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局制發(fā)《國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局關(guān)于實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報的公告》。現(xiàn)解讀如下：

　　一、什么是財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報?

　　財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(以下簡稱綜合申報)，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人通過廣東省電子稅務(wù)局申報繳納財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅中的一個或多個稅種時，可在一張納稅申報表上同時申報。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。綜合申報的稅種范圍包括企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等11個稅種。

　　二、為什么實行綜合申報?

　　為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局在2019年實行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報、2020年實行企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅(預(yù)征、尾盤)、印花稅(按次申報的除外)綜合申報的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實行財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報。

　　一是優(yōu)化辦稅流程。綜合申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將11個稅種申報統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息從申報環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運用，提高數(shù)據(jù)使用效率。

　　二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。綜合申報對原有表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報錯誤幾率。

　　三是提高辦稅質(zhì)效。綜合申報利用信息化手段實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠政策及時落實到位。多稅種實現(xiàn)“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

　　三、怎么進(jìn)行綜合申報？

　　納稅人可通過廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)入綜合申報模塊，納稅申報時，統(tǒng)一使用財產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報功能。

　　申報財產(chǎn)和行為稅前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報；稅源信息有變化的，填報財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報。納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。

　　四、怎么提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息？

　　稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

　　每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅(從價計征部分)，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)年申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

　　對于耕地占用稅、印花稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時填報所有稅源信息。例如，某企業(yè)在8月5日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則可當(dāng)天立即填寫耕地占用稅稅源明細(xì)表，也可以在申報時一并填報稅源信息。

　　五、怎么更正財產(chǎn)和行為稅稅源信息？

　　納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報或更正申報。

　　六、綜合申報的稅種納稅期限有何變化？

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅：《公告》發(fā)布前，城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅實行按季申報繳納，納稅期限為季度終了之日起十五日內(nèi)。為減少申報次數(shù)和時間，《公告》對城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價計征部分)的納稅期限進(jìn)行調(diào)整，實行按年申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于10月征期內(nèi)申報繳納稅款。房產(chǎn)稅(從租計征部分)維持按季申報繳納。

　　2.資源稅：《公告》發(fā)布前，資源稅實行按月或按季申報繳納，納稅期限為稅款所屬期終了之日起十五日內(nèi)。為減少申報次數(shù)和時間，《公告》對資源稅的納稅期限進(jìn)行調(diào)整，實行按季申報繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　3.車船稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限申報繳納。

　　七、納稅期限不一致的稅種能綜合申報嗎？

　　不同納稅期限的稅種可以綜合申報。

　　例如，2021年10月征期，某企業(yè)需申報繳納多個稅種，其中按季申報的有企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、房產(chǎn)稅(從租計征部分)、土地增值稅、印花稅，按年申報的有城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅(從價計征部分)、車船稅，按次申報的有耕地占用稅、契稅。該企業(yè)可在10月征期內(nèi)通過廣東省電子稅務(wù)局綜合申報模塊，實現(xiàn)在同一入口、同一界面、同一報表一次性申報上述全部稅種。

　　八、已按原納稅期限申報的稅款如何處理？

　　1.納稅人已申報繳納2021年第一季度(稅款所屬期)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價計征部分)的，可在按年申報時抵減該部分稅款。

　　2.納稅人已申報繳納2021年4月、5月(稅款所屬期)資源稅的，可在2021年7月征期按季申報時抵減該部分稅款。

　　九、綜合申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

　　綜合申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨更正申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

　　十、綜合申報對房地產(chǎn)交易稅收申報有影響嗎？

　　目前，納稅人在房地產(chǎn)交易稅收申報時一般使用不動產(chǎn)登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，綜合申報后，不動產(chǎn)登記辦稅有關(guān)申報表單仍可以繼續(xù)使用。