云南明確個人出租房屋個人所得稅征收管理
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第1號
為進一步規(guī)范個人出租房屋個人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)等規(guī)定,現(xiàn)將個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項公告如下:
一、個人將云南省范圍內(nèi)自有或者租入房屋出租給承租人,并取得租金收入或者其它經(jīng)濟利益所得,應按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。
二、納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋應當據(jù)實計算應納稅所得額,憑合法有效憑證,從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的實際修繕費用以及稅法規(guī)定的費用扣除標準。
三、納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準確的成本費用憑證,不能準確計算房屋租賃成本費用的,按租金收入的5%核定應納稅所得額。
四、應納稅額的計算公式如下:
應納稅額=應納稅所得額×稅率
個人出租住房,減按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房,按20%的稅率征收個人所得稅。
五、個人采取一次性收取租金形式取得的出租(轉(zhuǎn)租)房屋租金收入,憑合法、有效租賃合同(協(xié)議),可在對應的租賃期內(nèi)按月平均分攤。
六、本公告自2021年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年1月1日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》的政策解讀
為進一步規(guī)范云南省個人出租房屋個人所得稅的稅收征管,促進房屋租賃市場健康發(fā)展,國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)對《公告》解讀如下:
一、《公告》出臺的背景
為進一步落實減稅降費政策措施,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,助力疫情防控和支持經(jīng)濟社會發(fā)展,更好地服務(wù)“六穩(wěn)”“六?!贝缶?,促進云南省房屋租賃市場健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)等規(guī)定,制發(fā)了《公告》。
二、《公告》的主要內(nèi)容
《公告》第一條對適用范圍及對象作了明確,個人將云南省范圍內(nèi)自有房屋或者租入房屋出租給承租人,并取得租金收入或者其它經(jīng)濟利益所得的行為,屬于個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的應稅行為,納稅人出租或者轉(zhuǎn)租房屋取得所得,應按規(guī)定繳納個人所得稅。
《公告》第二條對個人出租房屋個人所得稅據(jù)實征收作了強調(diào),納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋應當據(jù)實計算應納稅所得額,憑合法有效憑證,從其租金收入中依次扣除房屋租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的實際修繕費用以及稅法規(guī)定的費用扣除標準。
《公告》第三條對個人出租房屋個人所得稅核定征收作了規(guī)定,納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋不能提供合法、準確的成本費用憑證,不能準確計算房屋租賃成本費用的,按租金收入的5%核定應納稅所得額。
《公告》第四條對個人出租房屋個人所得稅的計算公式及稅率作了強調(diào),計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×稅率。個人出租住房,減按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房,按20%的稅率征收個人所得稅。
《公告》第五條對個人一次性收取租金問題作了規(guī)定,個人采取一次性收取租金形式取得的出租(轉(zhuǎn)租)房屋租金收入,憑合法、有效租賃合同(協(xié)議),可在對應的租賃期內(nèi)按月平均分攤。
三、《公告》施行日期
本《公告》自2021年1月1日起施行。
國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年1月1日