關(guān)于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)送及留存?zhèn)洳橘Y料的問題解答
一、納稅人在辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送哪些相關(guān)資料？
2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報(bào)送的資料內(nèi)容如下：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；
2.財(cái)務(wù)報(bào)表；
3.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
4.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；
5.企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
6.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；
7.應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等專項(xiàng)報(bào)告；
8. 企業(yè)稅前扣除手續(xù)費(fèi)及傭金支出的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證；
9.申請(qǐng)享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時(shí)需附送：
�、俜ㄈ藞�(zhí)照副本復(fù)印件，
�、谌谫Y性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，
�、劬哂匈Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），
�、茇�(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
10.保險(xiǎn)公司提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除的，應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取、使用情況的說明和報(bào)表；
11.企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：
①與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。
�、诓煌愋偷木惩馑蒙陥�(bào)稅收抵免還需分別提供：
——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；
——取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；
——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。
�、凵暾�(qǐng)享受稅收饒讓抵免的還需提供：
——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；
——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；
——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程；
——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。
�、懿捎煤喴邹k法計(jì)算抵免限額的還需提供：
取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。
以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。
12. 跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：
——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
14.在本市境內(nèi)設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)報(bào)送規(guī)定的相關(guān)資料。
15.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。
16.相關(guān)文件規(guī)定需報(bào)送的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或涉稅鑒證報(bào)告；
17. 按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）等文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)時(shí)需要于匯算清繳申報(bào)時(shí)一同提交的報(bào)表。
二、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，還需要報(bào)送相關(guān)資料嗎？
自2017年度起，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋唧w資料明細(xì)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、納稅人在辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？
2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括以下內(nèi)容：
1.企業(yè)差旅費(fèi)管理制度；
2.企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料；
3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料；
4.不征稅收入相關(guān)證明資料；
5.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。
