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將自有資金無(wú)償借給子公司,會(huì)有增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/12/28 11:56:02 字體:

  【問(wèn)題】

  我公司將自有資金無(wú)償借給下屬子公司使用,會(huì)不會(huì)有增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

  【答案】

  依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第十四條規(guī)定,下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

  第四十四條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷(xiāo)售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額:

 ?。ㄒ唬┌凑占{稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

 ?。ǘ┌凑掌渌{稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

 ?。ㄈ┌凑战M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

  成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

  不具有合理商業(yè)目的,是指以謀取稅收利益為主要目的,通過(guò)人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款。因此,企業(yè)之間的免息資金拆借屬于無(wú)償提供服務(wù),屬于視同銷(xiāo)售行為,應(yīng)繳納增值稅。

  因此,貴公司可能會(huì)被稅務(wù)局要求按視同銷(xiāo)售繳納增值稅。


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