海外并購的稅務(wù)籌劃通常需要考慮哪些問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/07/06 10:24:49　字體：大小

　　【問題】

　　海外并購的稅務(wù)籌劃通常需要考慮哪些問題？

　　【答案】

　　海外并購架構(gòu)是否具有合理的商業(yè)目的，如果企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　是否能利用稅收協(xié)議安排，選擇海外架構(gòu)公司的地點時，可以考慮該國家是否與中國有稅收協(xié)議或稅收安排，另外申請享受股息、利息和特許權(quán)使用費等稅收協(xié)定待遇時，如申請5%的股息預(yù)提所得稅稅率，需要提供能證明其具有"受益所有人"身份的相關(guān)資料。

　　受控外國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，對于由中國居民企業(yè)設(shè)立在實際稅負明顯低于中國法定稅率水平50%（即低于12.5%）的國家或地區(qū)的企業(yè)，如果境外公司沒有合理的經(jīng)營需要而對利潤不做分配或者減少分配的，中國稅務(wù)局有權(quán)對相關(guān)利潤中應(yīng)歸屬于居民企業(yè)的部分征稅。

　　境外中資企業(yè)被認(rèn)定為中國稅收居民的稅務(wù)風(fēng)險，設(shè)立在境外的公司，會否在境內(nèi)形成實際管理機構(gòu)，從而被認(rèn)定為中國居民企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

　　匯回收入的境外稅負抵扣問題，一般企業(yè)若其境外投資有超過三層的架構(gòu)，匯回收入不能完全抵扣境外已繳稅負，因此可能需要進行適當(dāng)?shù)闹亟M。

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