與客戶銀行簽訂三方融資協議，扣款業(yè)務如何賬務處理

來源: 正保會計網校編輯： 2015/11/11 16:54:37　字體：大小

　　【問題】

　　我司與客戶、銀行簽訂三方融資協議，協議約定：客戶向銀行貸款，我司提供擔保，并支付每筆2%的保證金，客戶所貸款項只能到我司提貨，貸款到期，客戶不還款，銀行全額從我司保證金中全額扣取，對所扣款項銀行稱不是他的收入，不開具發(fā)票，原因是此款作銀行收回的客戶貸款，我們對此扣款業(yè)務，如何賬務處理，及有何相應的涉稅問題？

　　【答案】

　　貴公司對此扣款業(yè)務，應作為其他應收款——**客戶（擔保款）核算，然后積極向客戶進行追償。

　　如果不能追償到代還的款項，出現損失，會涉及資產損失在所得稅前扣除的問題，需要專項申報稅前扣除。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局2011年25號公告）相關規(guī)定如下：第四十四條企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。

　　與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

　　第二十二條企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：（一）相關事項合同、協議或說明；（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

　　第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

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