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合理損耗企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)后,稅務(wù)方面有無特殊要求

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/10/21 17:09:51 字體:

  【問題】

  合理損耗企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)后,稅務(wù)方面有無特殊要求?合理損耗是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,稅務(wù)方面有無具體要求呢?

  【答案】

  在增值稅方面,參照《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令538號(hào))規(guī)定:第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);因此,合理損耗是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;在企業(yè)所得稅方面,對(duì)于合理損耗需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告)的第九條(如下)規(guī)定,以清單申報(bào)的方式,申報(bào)在企業(yè)所得稅前扣除。

  第九條下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。


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