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高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補年限延長至10年,該如何理解

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/01/03 10:10:56 字體:

高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補年限延長至10年,該如何理解

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》的解讀:“具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱“資格”)的企業(yè)相關(guān)資格在不同的納稅年度會發(fā)生變化,《公告》第一條第一款明確,《通知》所稱當年具備資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業(yè),其前5個年度無論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。

為準確理解《通知》規(guī)定的“具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損”,《公告》第一條第二款對《通知》適用情形作了進一步解釋,即2018年具備資格的企業(yè),無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損,均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè),依此類推,進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。舉例說明如下:

例1:一家企業(yè),2018年具備資格,2013年虧損300萬元,2014年虧損200萬元,2015年虧損100萬元,2016年所得為0,2017年所得200萬元,2018年所得50萬元。按照《通知》和《公告》規(guī)定,無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格,2013年虧損300萬元,用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后,如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補;2014年企業(yè)虧損200萬元,依次用2019年至2024年所得彌補;2015年企業(yè)虧損100萬元,依次用2019年至2025年所得彌補。

例2:接上例,該企業(yè)2019年起不具備資格,2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格,按照《通知》和《公告》規(guī)定,2019年虧損100萬元準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補,即準予依次用2020年至2029年所得彌補。如果到2024年還不具備資格,按照《通知》和《公告》規(guī)定,2019年虧損100萬元只準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補,即依次用2020年至2024年所得彌補,尚未彌補完的虧損,不允許用2025年至2029年所得彌補?!?/p>

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