建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項(xiàng)目是否需要繳增值稅
建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項(xiàng)目,是否需要繳增值稅,資源稅又該如何繳納?
建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項(xiàng)目,無需繳納增值稅;但是需要按照規(guī)定繳納資源稅,稅率按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。
1.依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(二)銷售代銷貨物;(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?!?/p>
建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項(xiàng)目,屬于自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不屬于視同銷售繳納增值稅的范圍,無需繳納增值稅。
2.依據(jù)《資源稅法》:“第五條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。”
再依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<資源稅征收管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第13號(hào)):“第五條 納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價(jià)格的,或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格:(一)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。(三)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)(四)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。(五)按其他合理方法確定?!?/p>
建筑施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本企業(yè)的建筑項(xiàng)目,屬于繳納資源稅的情形,稅率按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。
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