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即征即退的增值稅計入其他收益,所得稅上可否作為不征稅收入

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/06/07 10:03:21 字體:

  【問題】

  軟件企業(yè)即征即退的增值稅作為其他收益核算,所得稅上是否可以作為不征稅收入處理?

【答案】

參考《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

另參考《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定,不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除

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