貨物還沒發(fā)出就開具發(fā)票,是否要確認企業(yè)所得稅收入
【問題】
預收款方式銷售貨物,貨物還沒發(fā)出就向購買方開具發(fā)票是否要確認企業(yè)所得稅收入?
【答案】
《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
(一)企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;
3.收入的金額能夠可靠地計量;
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(二)符合上款收入確認條件,采取下列商品銷售方式的,應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間:
1.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入。
……
根據(jù)上述規(guī)定,采取預收款方式銷售貨物,貨物尚未發(fā)出即使已開具發(fā)票也不應該確認企業(yè)所得稅的收入。