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企業(yè)所得稅因資金緊張可否預(yù)繳達(dá)到70%,剩余部分下月繳納

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/10/24 14:30:54 字體:

  【問題】

  三季度企業(yè)所得稅需要交納1000萬,本月因資金緊張可否只交一部分保證預(yù)繳達(dá)到70%,剩余部分下月繳納?

  【答案】

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號)規(guī)定:

  一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

  三、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系,原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%.

  四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加大監(jiān)督管理力度。對未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

  《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  如果企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳方法為按季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳,或者按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,計(jì)算出企業(yè)三季度企業(yè)所得稅應(yīng)交納1000萬元,根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)應(yīng)足額繳納1000萬元,如果不足額繳納,則從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  國稅函[2009]34號第三條規(guī)定的“各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%”,是要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款征繳入庫的規(guī)定,但是對于企業(yè)未足額繳納部分(即30%部分)沒有規(guī)定免收滯納金和可以延期繳納稅款。

  如果企業(yè)資金緊張三季度企業(yè)所得稅繳稅有困難,建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期納稅。

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