總機構和分支機構處于不同稅率,匯總納稅怎么計算分攤所得稅
【問題】
總公司是高新技術企業(yè)適用15%稅率,分公司適用25%的稅率,匯總納稅時怎么計算分攤所得稅?
【答案】
國家稅務總局公告2012年第57號: 第十八條 對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的,先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額,然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額,最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例,向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。