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銷售使用過的安裝在簡易計(jì)稅房產(chǎn)中的暖氣片,增值稅如何處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/11/07 09:37:47 字體:

  【問題】

  我公司2016年6月購入暖氣片,并安裝到A房產(chǎn),由于A房產(chǎn)是按簡易計(jì)稅方法出租的,所以進(jìn)項(xiàng)稅額沒有確認(rèn)。請(qǐng)問我公司如果在2017年8月銷售這部分暖氣片,增值稅如何處理?

  【答案】

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))第二條規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

  根據(jù)上述政策規(guī)定,貴公司的上述銷售業(yè)務(wù)可以采用簡易計(jì)稅。但部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為暖氣片是以房屋的附屬設(shè)施入賬的,屬于不動(dòng)產(chǎn)類,銷售自己使用過的來源于不動(dòng)產(chǎn)的資產(chǎn),沒有政策規(guī)定可以采用3%的簡易計(jì)稅,只能按正常的稅率17%納稅。具體與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商。


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