哪些二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?
答:依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定:“第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。
……
第五條以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)豤不繳納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu),設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”
對于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的情形如上,對于省內(nèi)、自治區(qū)內(nèi)、直轄市內(nèi)和計劃單列市內(nèi)的分支機構(gòu),需要看當?shù)匾?guī)定。