年底會計應重點關注的10大稅收時間點

第一要點：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款如何處理？

解答：依據(jù)【財稅[2003]158號】第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時清理自己的債務，來年再借。

第二要點：稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日的確定

解答：依據(jù)【財稅〔2009〕57號企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法】第二章第八條稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。凡是要準備要申報年度損失的企業(yè)一定要在年底前做好準備及時申報，否則企業(yè)就要受到損失。

第三要點：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，匯算清繳期間仍未取得允許稅前扣除嗎？

解答：依據(jù)【國家稅務總局公告[2011]第34號】第六條：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。也就是說，本年度經(jīng)營期間未取得的發(fā)票，在匯算清繳期間必須取得發(fā)票否則稅前不準抵扣，請大家多注意了。

第四要點：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的處理

解答：依據(jù)【國稅函[2010]79號】第五條：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內進行。

第五要點：彌補虧損的時間期限為五年

解答：依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。對于一些快要超過彌補期的要特別注意，同時虧損企業(yè)也要提前做好財務計劃，以免造成不必要的損失。

第六要點：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅和匯算清繳時如何換算？

解答：依據(jù)【中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例】第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

第七要點：企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務的權力追溯。

解答：依據(jù)【中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例】第一百二十三條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整，這在實踐中是經(jīng)常遇到的問題，有些企業(yè)利用關聯(lián)方互相“彌補”虧損，已不正常的價格交易，嚴重的扭曲了稅收公平。

第八要點：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的何時開始匯算清繳何時結束

解答：依據(jù)【中華人民共和國企業(yè)所得稅法】第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第九要點：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益所得稅如何征收

解答：依據(jù)第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第2項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第2項和第3項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，因為股息，紅利本身就是稅后利潤，再征稅就是重復征稅了，因此不征。

第十要點：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款時間的限制

解答：依據(jù)【中華人民共和國稅收征收管理法】第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。也就是說如果企業(yè)發(fā)生故意性偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制，稅務局可以無限期的追征。