各區(qū)縣財(cái)政局、市財(cái)政監(jiān)督局：

　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（財(cái)政部令第73號(hào)）的規(guī)定，我局制定了《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　各單位在實(shí)施過(guò)程中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我局。

　　上海市財(cái)政局

　　2013年4月26日

　　上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法

　　第一章    總      則

　　第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》及相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得及其管理適用本辦法。

　　第三條 在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）中擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）的人員，以及從事下列會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格：

　　（一）出納；

　?。ǘ┗耍?/p>

　?。ㄈ┵Y本、基金核算；

　?。ㄋ模┦杖搿⒅С?、債權(quán)債務(wù)核算；

　?。ㄎ澹┞毠ば匠?、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；

　?。┴?cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；

　?。ㄆ撸┛傎~；

　?。ò耍┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；

　?。ň牛?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理；

　?。ㄊ┢渌麜?huì)計(jì)工作。

　　第四條 單位不得任用（聘用）不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。

　　不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作，不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評(píng)審、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的聘任，不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。

　　第五條 上海市財(cái)政局，各區(qū)、縣財(cái)政局為本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。上海市財(cái)政局指導(dǎo)和監(jiān)督全市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理工作。對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理工作的具體分工按下列規(guī)定實(shí)施：

　?。ㄒ唬┡c單位存在任用（聘用）關(guān)系的人員：

　　在已辦理稅務(wù)登記的企、事業(yè)單位工作的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地同級(jí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門負(fù)責(zé)管理；

　　在國(guó)家機(jī)關(guān)和其他事業(yè)單位工作的，按人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政撥付關(guān)系，由同級(jí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門負(fù)責(zé)管理；

　　在本市其他組織工作的，由單位所在地的區(qū)縣會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門負(fù)責(zé)管理。

　?。ǘ┡c任何單位不存在任用（聘用）關(guān)系的人員，在本市有常住戶口的，由戶口所在地的區(qū)縣會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門負(fù)責(zé)管理；無(wú)常住戶口的，由居住所在地的區(qū)縣會(huì)計(jì)從業(yè)管理部門負(fù)責(zé)管理。

　　第二章    會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

　　第六條 國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度。

　　第七條 符合下列條件的人員，可以申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試：

　?。ㄒ唬┳袷貢?huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；

　　（二）具備良好的道德品質(zhì)；

　　（三）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。

　　因有《會(huì)計(jì)法》第四十二條、第四十三條、第四十四條所列違法情形，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年以內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　第八條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門對(duì)申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試人員的條件進(jìn)行審核，符合條件的，允許其參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

　　第九條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目實(shí)行無(wú)紙化考試。

　　本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)從業(yè)資格三門考試科目應(yīng)當(dāng)一次性報(bào)考。

　　第十條 會(huì)計(jì)從業(yè)資格三門考試科目應(yīng)當(dāng)在考試當(dāng)月全部通過(guò)，單科成績(jī)不滾動(dòng)計(jì)算。

　　通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)持本人有效身份證件原件及相關(guān)材料，在考試結(jié)果公布之日起6個(gè)月內(nèi)，按第五條規(guī)定到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門指定的地點(diǎn)領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并填寫會(huì)計(jì)從業(yè)資格信息登記表。

　　未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，需通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)后，才能領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，可以委托代理人領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。代理人領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書時(shí)，應(yīng)當(dāng)持本人和委托人的有效身份證件原件及委托書。

　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門對(duì)相關(guān)材料審核后建立從業(yè)檔案。

　　第十一條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試由上海市財(cái)政局根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，制定考試考務(wù)規(guī)則，組織開展會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，監(jiān)督檢查考試考風(fēng)、考紀(jì)，并依法對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處理處罰。具體報(bào)考辦法、考務(wù)規(guī)則等考試相關(guān)要求另行制定。

　　第十二條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照上海市物價(jià)管理部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書由上海市財(cái)政局根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一樣式負(fù)責(zé)印制和管理。本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的編號(hào)規(guī)則負(fù)責(zé)編號(hào)和頒發(fā)。

　　第十四條 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。

　　持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員（以下簡(jiǎn)稱持證人員）不得涂改、出借會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　　第三章    會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

　　第十五條 持證人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，接受所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門組織的繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。

　　持證人員參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度。本市持證人員繼續(xù)教育管理辦法將根據(jù)財(cái)政部相關(guān)規(guī)定另行制定。

　　第十六條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)持證人員繼續(xù)教育工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部規(guī)定的繼續(xù)教育大綱及上海市財(cái)政局制定的教育培訓(xùn)規(guī)劃，認(rèn)真組織安排好本部門管理范圍內(nèi)的持證人員的繼續(xù)教育工作。

　　單位應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和支持持證人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。

　　第十七條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)開展會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，規(guī)范培訓(xùn)市場(chǎng)，確保培訓(xùn)質(zhì)量。

　　第十八條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。各會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)持證人員的基本情況建立從業(yè)檔案，及時(shí)記載、更新持證人員下列信息：

　?。ㄒ唬┏肿C人員的相關(guān)基礎(chǔ)信息；

　?。ǘ┏肿C人員從事會(huì)計(jì)工作情況；

　?。ㄈ┏肿C人員的變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；

　?。ㄋ模┏肿C人員換發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書情況；

　　（五）持證人員接受繼續(xù)教育情況；

　　（六）持證人員受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況；

　?。ㄆ撸┏肿C人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被處罰情況。

　　第十九條 持證人員的姓名、有效身份證件及號(hào)碼、照片、學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、開始從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間等基礎(chǔ)信息，以及第十八條第（五）和第（六）項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)持相關(guān)有效證明和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理從業(yè)檔案信息變更。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)在核實(shí)相關(guān)信息后，為持證人員辦理從業(yè)檔案信息變更。

　　持證人員的其他相關(guān)信息發(fā)生變化的，可以到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理，也可以登陸上海財(cái)政網(wǎng)（www.czj.sh.gov.cn）進(jìn)行信息變更。

　　第二十條 持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

　　持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門在本市范圍內(nèi)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、工作證明（或戶籍證明、居住證明），按第五條規(guī)定，到調(diào)入地所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

　　持有非本市頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員調(diào)入本市，應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和在調(diào)入地的工作證明（或戶籍證明、居住證明），按第五條規(guī)定，到調(diào)入地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理調(diào)入手續(xù)。調(diào)入地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門對(duì)持證人員提供的材料審核確認(rèn)后，給予調(diào)入，并負(fù)責(zé)管理。

　　持證人員調(diào)往本市以外的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和在調(diào)入地的工作證明（或戶籍證明、居住證明），到原會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理調(diào)出手續(xù)，并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3個(gè)月內(nèi)，持相關(guān)材料，到調(diào)入地辦理調(diào)入手續(xù)。

　　第二十一條 持證人員應(yīng)當(dāng)妥善保管會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。如有遺失，持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)申明遺失作廢，填寫補(bǔ)發(fā)申請(qǐng)表，持有關(guān)證明材料，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)。

　　如有毀損，持證人員應(yīng)當(dāng)填寫補(bǔ)發(fā)申請(qǐng)表，持毀損證書原件，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門核實(shí)無(wú)誤后，應(yīng)當(dāng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)。

　　第二十二條 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行6年定期換證制度。

　　持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書到期前6個(gè)月內(nèi)，填寫定期換證登記表，持有效身份證件原件和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦理?yè)Q證手續(xù)。

　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書到期后6個(gè)月內(nèi)未辦理?yè)Q證手續(xù)的，需通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)后，再辦理?yè)Q證手續(xù)。

　　第二十三條 有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門可以撤銷持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；

　?。ǘ┏椒ǘ殭?quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；

　?。ㄈ?duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。

　　持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

　　第二十四條 持證人員具有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)注銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格：

　?。ㄒ唬┧劳龌蛘邌适袨槟芰Φ?；

　?。ǘ?huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的。

　　第二十五條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)將領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記的條件、程序、期限以及需要提交的材料和相關(guān)申請(qǐng)登記表格示范文本等在辦公場(chǎng)所公示，或者在會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門指定網(wǎng)站進(jìn)行公示。相關(guān)申請(qǐng)登記表格示范文本應(yīng)當(dāng)置放于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門辦公場(chǎng)所，免費(fèi)提供，或者由申請(qǐng)人從會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門指定網(wǎng)站下載。

　　第二十六條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

　?。ㄒ唬氖聲?huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書情況；

　　（二）持證人員換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書情況；

　　（三）持證人員從事會(huì)計(jì)工作和執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況；

　　（四）持證人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德情況；

　?。ㄎ澹┏肿C人員接受繼續(xù)教育情況。

　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門在實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，持證人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)情況和材料，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。

　　第二十七條 單位和個(gè)人對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為有權(quán)檢舉，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)、處理，并為檢舉人保密。

　　第二十八條 持證人員對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門的處理處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第四章    法 律 責(zé) 任

　　第二十九條 參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試舞弊的，2年內(nèi)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，由上海市財(cái)政局取消其考試成績(jī)。已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

　　第三十條 持證人員具有下列情形之一的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門責(zé)令其限期改正：

　　（一）不參加繼續(xù)教育或參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學(xué)分的；

　　（二）未按照本辦法規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記的；

　?。ㄈ┪窗凑毡巨k法規(guī)定進(jìn)行信息更新的。

　　第三十一條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門及其工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、循私舞弊的，依法給予處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十二條 本市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門工作人員違反本辦法第二十六條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位或個(gè)人，或者將應(yīng)當(dāng)保密的檢舉信息對(duì)外泄露的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第五章    附      則

　　第三十三條 2013年7月1日前已被聘任為高級(jí)會(huì)計(jì)師或者從事會(huì)計(jì)工作滿20年，且年滿50周歲、目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的，經(jīng)本人申請(qǐng)并提供相關(guān)材料，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門核實(shí)無(wú)誤后，發(fā)給會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并在指定網(wǎng)站予以公示。

　　取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的，經(jīng)本人申請(qǐng)并提供相關(guān)材料，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門核實(shí)無(wú)誤后，發(fā)給會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并在指定網(wǎng)站予以公示。

　　第三十四條 本辦法自2013年7月1日起施行，有效期至2018年6月30日。上海市財(cái)政局2005年3月31日發(fā)布的《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》（滬財(cái)會(huì)〔2005〕40號(hào)）同時(shí)廢止。

　　附件：1.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記表；

　　2.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書定期換證登記表；

　　3.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書補(bǔ)發(fā)申請(qǐng)表；

　　4.上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格信息登記表。