各市地方稅務(wù)局：

　　為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院、省政府關(guān)于支持小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，充分發(fā)揮稅收職能作用，積極支持我省小型微型企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)結(jié)合實(shí)際提出如下意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、充分認(rèn)識(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感

　　小型微型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、開展科技創(chuàng)新、擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。支持小型微型企業(yè)發(fā)展，不僅是經(jīng)濟(jì)問題，也是政治問題和民生問題，具有全局性和戰(zhàn)略性的重要意義。當(dāng)前，受國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融大環(huán)境的影響，特別是在原材料價(jià)格上漲、勞動(dòng)用工成本提高、融資成本加大等因素的共同作用下，我省部分小型微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展比較困難。全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步認(rèn)清形勢(shì)，切實(shí)提高對(duì)支持小型微型企業(yè)發(fā)展重要性的認(rèn)識(shí)，將支持小型微型企業(yè)發(fā)展作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)。要充分發(fā)揮好稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用，積極幫助小型微型企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)中的困難和問題，采取各種有效措施降低小型微型企業(yè)辦稅成本，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，積極促進(jìn)我省小型微型企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

　　二、落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為小型微型企業(yè)健康發(fā)展提供稅收扶持

　?。ㄒ唬┲С中⌒臀⑿推髽I(yè)籌資融資

　　1、符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的小型微型高新技術(shù)企業(yè)2年以上，符合條件的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3、自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　?。ǘ┓龀中⌒臀⑿推髽I(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步

　　1、小型微型企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2、符合條件的小型微型企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、小型微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行加計(jì)扣除。計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　4、小型微型企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以按有關(guān)規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　5、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)的小型微型企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)小型微型企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　6、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的小型微型高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┐龠M(jìn)小型微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)

　　1、小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　2、小型微型企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　3、小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　4、小型微型節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┕膭?lì)小型微型企業(yè)安置下崗失業(yè)人員和殘疾人就業(yè)

　　1、小型微型企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　2、對(duì)小型微型的商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外），勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　?。ㄎ澹p輕小型微型企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

　　1、自2011年11月1日起，調(diào)整營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。按期納稅的（不含房屋租賃）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額20000元，房屋租賃起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次（日） 500元。

　　2、自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　3、對(duì)符合條件的小型微型企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微型企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　4、小型微型企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，報(bào)有權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)給予一定期限的免稅照顧。

　　5、小型微型企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可以依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納稅款。

　　6、自2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)符合條件的小型微型企業(yè)免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

　　三、大力優(yōu)化納稅服務(wù)，為小型微型企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好稅收環(huán)境

　?。ㄒ唬﹪?yán)格執(zhí)行稅收政策。按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收政策，始終堅(jiān)持依法征稅原則；全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)開展稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況專項(xiàng)檢查，堅(jiān)決防止收過頭稅、稅收優(yōu)惠政策不落實(shí)等行為的發(fā)生；定期對(duì)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、反饋；通過征管數(shù)據(jù)分析，跟蹤政策落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，為小型微型企業(yè)營(yíng)造公開、公平、公正的稅收環(huán)境。

　?。ǘ┘訌?qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。充分利用辦稅服務(wù)廳、12366服務(wù)熱線、地稅網(wǎng)站等對(duì)稅收政策進(jìn)行廣泛宣傳，確保企業(yè)方便、快捷、準(zhǔn)確地獲取稅收政策信息，讓納稅人及時(shí)了解、掌握國(guó)家已出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、條件、對(duì)象和程序，確保納稅人及時(shí)享受到相關(guān)優(yōu)惠。

　?。ㄈ?qiáng)化檢查督導(dǎo)機(jī)制。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要高度重視支持小型微型企業(yè)發(fā)展工作，按照管理職責(zé)細(xì)化工作分工、明確工作要求、落實(shí)工作責(zé)任、強(qiáng)化工作措施，為促進(jìn)我省小型微型企業(yè)健康發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

　　二0一二年三月二十九日