第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合自治區(qū)實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立檢查本單位及其所屬單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督其真實、合法和效益的行為。

　　第三條 在自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、社會團體以及其他組織開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

　　第四條 旗縣級以上人民政府應當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導。旗縣級以上審計機關(guān)負責指導和監(jiān)督其管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

　　旗縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法領(lǐng)導、指導、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。

　　第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導下開展工作。

　　單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員依法履行職責，對內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計決定的真實性、合法性、完整性負責。

　　第六條 內(nèi)部審計師協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團體法人，依照國家有關(guān)規(guī)定和章程進行行業(yè)自律性管理。

　　依法開展審計工作的單位可以參加內(nèi)部審計師協(xié)會。審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計師協(xié)會加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。

　　第二章 機構(gòu)和人員

　　第七條 下列單位應當設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與本單位業(yè)務相適應的內(nèi)部審計人員：

　　(一)實行自治區(qū)以下垂直管理的自治區(qū)級行政主管部門；

　　(二)部門預算收支和非稅收入征管數(shù)額較大的，或者下屬單位較多的國家行政機關(guān)和事業(yè)單位；

　　(三)國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構(gòu)；

　　(四)上市公司；

　　(五)國有資本占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)；

　　(六)政府投資和以政府投資為主的建設項目的建設單位；

　　(七)管理使用社會公共資金數(shù)額較大的社會團體和其他組織；

　　(八)法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設置內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員，或者委托社會審計機構(gòu)進行審計。

　　本條第一款第(二)、(七)項規(guī)定數(shù)額較大或者下屬單位較多的具體標準，由自治區(qū)審計機關(guān)會同財政、機構(gòu)編制部門制定。大中型企業(yè)標準按照國家企業(yè)規(guī)模劃分標準執(zhí)行。

　　第八條 設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的金融機構(gòu)、上市公司、大中型企業(yè)應當配備總審計師。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費應當列入本單位預算。

　　第十條 內(nèi)部審計人員應當具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務能力，并定期接受內(nèi)部審計崗位培訓和繼續(xù)教育，本單位應當予以支持和保障。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具備下列條件：

　　(一)具有中級以上審計師資格或者其他中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務任職資格；

　　(二)從事三年以上審計、會計或者相關(guān)工作。

　　國家機關(guān)所屬的內(nèi)部審計機構(gòu)負責人可以不具備前款第(一)項規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務任職資格。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當遵守職業(yè)規(guī)范，保守秘密，忠于職守，做到獨立、客觀、公正。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，被審計單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員獨立實施審計。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員不得兼任財務管理以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務的內(nèi)部審計工作。

　　第十五條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項應當遵守《中華人民共和國審計法實施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。

　　第三章 職責和權(quán)限

　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員在本單位及所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責：

　　(一)對本單位及所屬單位財政收支、財務收支、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益進行審計；

　　(二)對本單位及所屬單位的投資項目進行審計；

　　(三)對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任履行情況進行審計；

　　(四)對本單位及所屬單位經(jīng)營管理、效益情況進行審查和評價；

　　(五)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風險管理進行審查和評價；

　　(六)開展有關(guān)專項審計調(diào)查；

　　(七)受理對本單位及所屬單位有關(guān)人員違反國家財政收支、財務收支行為的舉報，并依法及時處理；

　　(八)每年應當向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告；

　　(九)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報送年度內(nèi)部審計工作總結(jié)和審計報表；

　　(十)辦理國家審計機關(guān)和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他事項；

　　(十一)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

　　第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員履行職責時具有下列權(quán)限：

　　(一)要求被審計單位及時提供真實完整的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃，預算、決算，會計資料，招投標資料，經(jīng)濟合同，統(tǒng)計報表，相關(guān)會議紀要和其他有關(guān)文件、資料，被審計單位負責人應當對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾；

　　(二)參加或者列席被審計單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務收支、預算、決算和其他重要經(jīng)營決策會議；

　　(三)檢查被審計單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

　　(四)就審計事項中的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查、詢問，并取得證明材料；

　　(五)對正在進行的違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴重損失浪費的行為，應當及時制止并報告本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)；

　　(六)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，可以予以暫時封存；

　　(七)對違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴重損失浪費的行為，提出給予處分或者追究責任的意見以及改善管理和提高效益的建議；

　　(八)經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，通報或者公布審計結(jié)果，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外；

　　(九)對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著，貢獻突出的集體和個人，提出表揚和獎勵的建議；

　　(十)參與本單位對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，并對其工作質(zhì)量進行審查和評價；

　　(十一)法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計，需要查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，被審計單位應當配合查詢并提供證明材料。

　　第十九條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、責令改正、依法收繳違紀、違規(guī)資金等處理權(quán)和違反內(nèi)部規(guī)章制度的處罰權(quán)。

　　第四章 審計程序

　　第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當實行審計項目計劃管理。年度審計項目計劃應當報經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。

　　第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組實施審計。審計組成員不得少于二人。

　　第二十二條 審計組應當調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準后實施。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計三個工作日前，向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)利機構(gòu)批準，可以直接持內(nèi)部審計通知書實施審計。

　　第二十三條 審計組應當根據(jù)審計方案實施審計，采用專業(yè)技術(shù)方法，通過合法程序獲取審計證據(jù)。

　　審計證據(jù)應當經(jīng)被審計對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計組應當注明原因和日期。

　　被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應當進行核實，必要時應當重新取證。

　　第二十四條 審計組向內(nèi)部審計機構(gòu)提出內(nèi)部審計報告前，應當書面征求被審計對象意見。被審計對象應當自接到審計組的內(nèi)部審計報告之日起十個工作日內(nèi)，提出書面意見；十個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

　　審計組應當針對被審計對象提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的內(nèi)部審計報告作必要修改，連同被審計對象的書面意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當對審計組的內(nèi)部審計報告和被審計對象的書面意見進行審議，報本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后，按照下列規(guī)定辦理：

　　(一)提出本單位的內(nèi)部審計報告；

　　(二)對違反國家和本單位規(guī)定的財政收支、財務收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出內(nèi)部審計決定；

　　(三)對依法應當追究有關(guān)人員責任的，向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出處理、內(nèi)部處罰的意見。

　　第二十六條 被審計對象有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當作出內(nèi)部審計決定：

　　(一)未繳、少繳稅款；

　　(二)虛報或者隱瞞資產(chǎn)、收入和利潤；

　　(三)擠占、挪用、截留預算資金和專項資金；

　　(四)未依法設置會計賬簿或者私設會計賬簿；

　　(五)編制虛假財務會計報告；

　　(六)亂擠、亂攤成本和費用，虛列支出；

　　(七)揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；

　　(八)違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；

　　(九)違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當將本單位的內(nèi)部審計報告和審計決定送達被審計對象。內(nèi)部審計決定自送達被審計對象之日起生效。

　　第二十八條 被審計對象應當執(zhí)行內(nèi)部審計決定，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計機構(gòu)報本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)。

　　被審計對象對審計決定有異議的，可以自內(nèi)部審計決定送達之日起十五個工作日內(nèi)向本單位主要負責人或者上一級內(nèi)部審計機構(gòu)申請復核或者提出申訴，本單位主要負責人或者上一級內(nèi)部審計機構(gòu)應當在十五個工作日內(nèi)予以答復，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。

　　復核或者申訴期間，不停止內(nèi)部審計決定的執(zhí)行。

　　第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行內(nèi)部審計決定的情況，并向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)內(nèi)部審計報告。

　　第三十條 單位在考核經(jīng)濟目標、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設機構(gòu)負責人時，應當將內(nèi)部審計機構(gòu)的有關(guān)審計結(jié)果作為重要依據(jù)。

　　第三十一條 國家審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時可以運用內(nèi)部審計成果。

　　第三十二條 單位應當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按照有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

　　第五章 法律責任

　　第三十三條 被審計單位或者人員有下列情形之一的，依法對直接主管的負責人或者直接責任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　(一)拒絕提供、拖延提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料；

　　(二)拒絕、阻礙檢查；

　　(三)轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；

　　(四)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的文件、資料；

　　(五)拒不執(zhí)行內(nèi)部審計決定；

　　(六)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第三十四條 國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)國有單位內(nèi)部審計報告不適當或者不合法，應當責令其限期改正。

　　第三十五條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　(一)應當回避而沒有申請回避；

　　(二)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；

　　(三)隱瞞審計查出的問題或者提出虛假內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計決定；

　　(四)利用職權(quán)徇私舞弊、玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失；

　　(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第三十六條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

　　(一)打擊、報復、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人；

　　(二)授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)部審計報告；

　　(三)對正在損害國家和單位利益，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失；

　　(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第六章 附 則

　　第三十七條 本辦法所稱單位主要負責人是指國家行政機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。

　　本辦法所稱單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。

　　第三十八條 本辦法第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計工作可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第三十九條 本辦法自2011年1月1日起施行。