第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于本市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，并據(jù)以繳納營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　第三條 第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”指對(duì)納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　第四條 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報(bào)、憑證扣除、票表比對(duì)、評(píng)估檢查”的原則進(jìn)行。

　　第五條 憑證的扣除應(yīng)遵照孰低原則。即納稅人實(shí)際支付的款項(xiàng)小于取得的原始憑證上注明的金額時(shí)，按實(shí)際支付數(shù)填列； 納稅人取得的原始憑證上注明的金額小于實(shí)際支付的款項(xiàng)時(shí)，按原始憑證上注明的金額填寫(xiě)。

　　第六條 納稅人計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的憑證必須合法有效。所謂合法有效，是指憑證本身要同時(shí)符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定。合法有效憑證具體包括：

　?。ㄒ唬┲Ц督o境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。

　　（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

　?。ㄈ┲Ц督o境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　?。ㄋ模﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

　　第七條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目明細(xì)表》（見(jiàn)附件二）并建立臺(tái)賬，按納稅歸屬期分類(lèi)核算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額（具體項(xiàng)目見(jiàn)附件一）。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料外，同時(shí)報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目明細(xì)表》。但有下列情形之一的，該項(xiàng)目金額不得扣除：

　?。ㄒ唬┛鄢龖{證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開(kāi)的；

　?。ǘ┛鄢?xiàng)目金額核算不清的；

　?。ㄈ﹪?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

　　第八條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┦沼櫊I(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

　　（二）取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　（三）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　第九條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：

　?。ㄒ唬┘{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的受讓或購(gòu)置原價(jià)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

　?。ǘ┘{稅人從事金融商品買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)（包括股票、債券、外匯及其他金融商品四大類(lèi)），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類(lèi)金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

　?。ㄈ┘{稅人發(fā)生除上述（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入減去相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進(jìn)行扣除。另有規(guī)定的除外。

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際征管需要，比對(duì)、核查納稅人申報(bào)的扣除項(xiàng)目，并要求納稅人報(bào)送以前年度扣除項(xiàng)目匯總情況審核報(bào)告或提供會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒定報(bào)告。

　　第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)差額征稅相關(guān)措施，對(duì)稅負(fù)異常的納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的，移交稽查部門(mén)稽查；同時(shí)做好扣除憑證的信息比對(duì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)比對(duì)，探索差額征稅的信息化管理。

　　第十二條 對(duì)納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十三條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.營(yíng)業(yè)稅差額征稅具體項(xiàng)目

　　　　　2.營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目明細(xì)表

　　二〇一一年十二月二日