《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第136號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《條例》)實(shí)施以來，各地在執(zhí)行政策過程中遇到了一些問題，為進(jìn)一步落實(shí)政策，規(guī)范征管，現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)征稅問題明確如下：

　　一、銷售自建房屋征稅問題

　　對(duì)單位銷售自建房屋，如果房屋是由本單位所屬施工隊(duì)伍建造的，應(yīng)在征收“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅；如果房屋是由其他單位或個(gè)人施工建造的，只征收“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，不征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)個(gè)人銷售自建自用住房，如果房屋是由本人(含家庭成員)建造的應(yīng)在銷售時(shí)征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。如果房屋是由其他單位或個(gè)人施工建造的，不征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。

　　二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的原價(jià)確定問題

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，凡贈(zèng)與行為符合財(cái)稅[2009]111號(hào)第二條規(guī)定的免稅情形的，其原價(jià)按受贈(zèng)前贈(zèng)與人的購(gòu)房或受讓原價(jià)確定。贈(zèng)與行為不符合財(cái)稅[2009]111號(hào)第二條規(guī)定的免稅情形的，其原價(jià)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的贈(zèng)與人的轉(zhuǎn)移價(jià)值確定。購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明上注明時(shí)間孰先的原則確定。但對(duì)符合離婚共同財(cái)產(chǎn)分割情形的，其購(gòu)入時(shí)間仍按離婚前的原購(gòu)入時(shí)間確定。

　　三、參加圖標(biāo)(標(biāo)示)征集(設(shè)計(jì))取得收入征稅問題

　　單位或個(gè)人參加圖標(biāo)(標(biāo)示)征集(設(shè)計(jì))活動(dòng)，無論所創(chuàng)作的圖標(biāo)或標(biāo)示是否被采用，其所取得的收入，應(yīng)分別以下情況征稅：圖標(biāo)(標(biāo)示)的著作權(quán)歸征集方所有或雙方共同所有的，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“其他服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；圖標(biāo)(標(biāo)示)的著作權(quán)歸創(chuàng)作者所有的，但許可征集者在約定條件下可以使用的，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　四、水利工程水費(fèi)營(yíng)業(yè)稅征稅問題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水利工程水費(fèi)征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]461號(hào))精神，對(duì)水利工程(經(jīng)營(yíng))單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“其他服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　五、分離企業(yè)自開票納稅人資格確定問題

　　若原企業(yè)具有貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人資格，從其分離出來的交通運(yùn)輸企業(yè)，自成立之日起可提出申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)(含)以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定條件的，可認(rèn)定為自開票納稅人。

　　六、轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件免征營(yíng)業(yè)稅問題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]234號(hào))精神，對(duì)轉(zhuǎn)讓依法享有著作權(quán)的計(jì)算機(jī)“有關(guān)程序”技術(shù)，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字[1999]273號(hào))第二條的規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　七、農(nóng)村金融營(yíng)業(yè)稅減免稅管理問題

　　(一)金融機(jī)構(gòu)發(fā)生農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)的，應(yīng)持下列資料在納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：

　　1、金融許可證；(初次備案時(shí)提供)

　　2、該納稅期內(nèi)貸款合同明細(xì)清單(同一農(nóng)戶應(yīng)按序排列并列明貸款余額)；

　　3、農(nóng)戶證明資料；

　　農(nóng)戶證明資料的出具單位由各省轄市地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際確定。

　　4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他資料。

　　(二)減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，法人機(jī)構(gòu)所在地縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行一次性備案：

　　1、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)其成立的文件資料；

　　2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他資料。

　　(三)納稅人取得符合財(cái)稅[2010]4號(hào)規(guī)定的減免稅條件的收入，如已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，可由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可從以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

二○一○年九月七日