各區(qū)、縣分局（區(qū)、縣稅務局）、燕山分局，市局各處室、各直屬單位：（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)京國稅發(fā)[2009]230號文件規(guī)定，本文失效。）

　　現(xiàn)將市局制定的《關(guān)于實施〈中華人民共和國稅收征收管理法〉和〈中華人民共和國稅收征收管理法實施細則〉若干問題的補充規(guī)定》印發(fā)給你們，請在貫徹實施稅收征管法及其細則、國家稅務總局下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定以及市政府有關(guān)通知的同時，一并遵照執(zhí)行。貫徹執(zhí)行中的情況和問題請及時向市局報告。

　　1994年5月11日

關(guān)于實施《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
若干問題的補充規(guī)定

　　為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《細則》）的貫徹實施，根據(jù)《征管法》、《細則》、《國家稅務總局關(guān)于貫徹實施稅收征管法及其實施細則若干問題的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》和《北京市人民政府關(guān)于認真貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國稅收征收管理法實施細則〉的通知》，并結(jié)合本市實際情況，就實施《征管法》和《細則》的若干問題作如下補充規(guī)定：

　　一、稅務登記

　　（一）根據(jù)《規(guī)定》本市稅務登記證件的驗證時間為每年的第二季度內(nèi)。

　　本市統(tǒng)一換發(fā)稅務登記證件的具體時間，以北京市稅務局公告為準。

　?。ǘ└鶕?jù)《細則》第十三條規(guī)定，凡在本市負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人，應及時向主管稅務機關(guān)申報領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款專用憑證并辦理有關(guān)手續(xù)。并按主管稅務機關(guān)的要求保管和使用有關(guān)憑證。

　　（三）納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件或代扣代繳、代收代繳稅款憑證，應自遺失之日起十五日內(nèi)，按照《細則》第十五條的規(guī)定書面報告主管稅務機關(guān)，并在本市市級以上的新聞載體中聲明作廢后方可向主管稅務機關(guān)申請補發(fā)。

　?。ㄋ模┒悇盏怯涀C件的式樣和核發(fā)范圍按照國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、帳薄憑證管理

　?。ㄎ澹┍臼泻匣锝?jīng)營或雇工從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，或者每月生產(chǎn)經(jīng)營收入三萬元以上或服務性收入一萬元以上（含本數(shù)）的個體工商業(yè)戶應依法設(shè)置帳簿。其他個體工商業(yè)戶，設(shè)置帳簿問題，由稅務機關(guān)根據(jù)經(jīng)營情況確定。

　?。┘{稅人、扣繳義務人的帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證以及其他有關(guān)納稅資料達到《細則》第二十三條規(guī)定的保存期限的，除稅務機關(guān)根據(jù)稅務檢查需要責令納稅人、扣繳義務人繼續(xù)保存的以外，納稅人、扣繳義務人可以自行決定處理。

　?。ㄆ撸┍臼邪l(fā)票管理的具體辦法，由北京市稅務局根據(jù)國家稅務總局和市政府的有關(guān)規(guī)定另行制定。

　　三、納稅申報

　?。ò耍┓惨勒铡墩鞴芊ā芳捌洹都殑t》的規(guī)定，應辦理納稅申報或代扣代繳、代收代繳稅款報告的納稅人和扣繳義務人，除區(qū)、縣級主管稅務機關(guān)批準可郵寄申報的以外，均應在規(guī)定的期限內(nèi)，主動到主管稅務機關(guān)或主管稅務機關(guān)指定的地點辦理申報或報告手續(xù)。

　　（九）納稅人到稅務機關(guān)辦理申報有困難的，可向主管稅務機關(guān)提出郵寄申報的申請，經(jīng)區(qū)、縣級主管稅務機關(guān)批準，可以郵寄申報。

　?。ㄊ┒悇諜C關(guān)認為納稅人郵寄的納稅申報有誤，應當在收到納稅申報表后填制《納稅申報審核處理通知書》，送達納稅人。納稅人應當按照稅務機關(guān)通知書的要求，及時調(diào)整原納稅申報表，并在接到通知書后七日內(nèi)將調(diào)整后的納稅申報表寄送稅務機關(guān)。

　　（十一）凡已在本市辦理稅務登記的納稅單位和個人，無論本期有無應稅事項，均應按照主管稅務機關(guān)規(guī)定進行納稅申報。

　?。ㄊ┘{稅人、扣繳義務人依法申請延期申報的，由主管稅務所依照國家稅務總局和北京市稅務局的有關(guān)規(guī)定審核批準。

　　延期申報的期限最長不得超過三十日。但是，納稅人、扣繳義務人因不可抗力原因申請核準延期申報的，不可抗力情形的存續(xù)時間不計算在三十日的期限內(nèi)。

　　四、稅款征收

　?。ㄊ┓藏撚屑{稅義務，財務制度健全、經(jīng)濟核算制度完備并設(shè)置專職或兼職辦稅人員的企業(yè)或事業(yè)單位，應采取自核自繳的方式繳納稅款。對財務制度不健全、經(jīng)濟核算不完善，不能正確計算應納稅款的應由主管稅務機關(guān)限期改正，并采取查帳核實的方法征收其應納稅款。

　?。ㄊ模€體工商業(yè)戶和集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營者的稅款征收方式，由主管稅務機關(guān)根據(jù)其不同的經(jīng)營情況分別確定：

　　1、查帳核實征收方式；

　　2、申報定率征收方式；

　　3、定期定額征收方式；

　　4、查驗征收方式。

　　（十五）本市行政區(qū)域內(nèi)稅務機關(guān)委托代征的稅種的范圍由北京市稅務局確定。各區(qū)、縣級稅務機關(guān)可根據(jù)《細則》第三十二條規(guī)定和北京市稅務局確定的委托代征的稅種的范圍委托有關(guān)單位代征稅款。

　　《委托代征稅款證書》由北京市稅務局統(tǒng)一制發(fā)。

　?。ㄊ┘{稅人根據(jù)《細則》第三十三條規(guī)定匯寄稅款的，其納稅時間以匯寄稅款發(fā)出時承寄單位的戳記為準，超過法定納稅期限匯寄稅款，須將按規(guī)定應繳納的滯納金隨應納稅款一并匯寄。主管稅務機關(guān)在接到納稅人匯寄的稅款后，應及時辦理稅款繳庫手續(xù)并將完稅憑證寄還納稅人。

　?。ㄊ撸┲鞴芏悇諜C關(guān)根據(jù)《細則》第四十二條收取納稅保證金時，納稅保證金金額以按承包或勞務合同協(xié)議中確定的金額計算核定的應納稅款為限。

　?。ㄊ耍┘{稅保證金的收娶結(jié)算期由主管稅務所確定，并開具《納稅保證金收據(jù)》交付納稅人保存。

　　（十九）稅務機關(guān)按照《征管法》第二十六條規(guī)定，采取暫停支付銀行存款措施時，應填寫《暫停支付存款通知書》，經(jīng)區(qū)、縣分局或市局直屬稅務分局局長批準后，送納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)執(zhí)行，并立即通知納稅人。如果納稅人銀行存款余額少于應納稅款時，可同時采取扣押商品、貨物、其他財產(chǎn)的稅收保全措施。

　?。ǘ┒悇諜C關(guān)按照《征管法》第二十六條規(guī)定采取扣押、查封商品、貨物、其他財產(chǎn)措施時，稅務機關(guān)的執(zhí)行人員應將已填制的《查封（扣押）證》送達納稅人，并根據(jù)查封扣押的物品填制查封商品、貨物、財產(chǎn)清單或?qū)Ｓ檬論?jù)。

　　（二十一）稅務機關(guān)采取稅收保全措施后納稅人按照規(guī)定期限足額繳納稅款的，稅務機關(guān)應憑納稅人的完稅證明，填寫《解除暫停支付存款通知書》或《解除查封扣押通知書》，并通知開戶銀行（金融機構(gòu)）或納稅人，解除暫停支付存款措施或發(fā)還已扣押查封的商品、貨物、財產(chǎn)。

　　（二十二）稅務機關(guān)以暫停支付的存款或查封扣押的商品、貨物或其他財產(chǎn)強制抵繳稅款時，應當填寫《扣繳稅款通知書》或《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》……分別送達納稅人開戶銀行、依法成立的拍賣機構(gòu)或商業(yè)企業(yè)。

　?。ǘ┘{稅人根據(jù)《征管法》第二十六條、第二十八條及《細則》第四十四條規(guī)定提供納稅擔保的，應向稅務機關(guān)提交用作納稅擔保的財產(chǎn)所有權(quán)合法證明并填寫《納稅擔保書》或《納稅擔保清單》。

　?。ǘ模┍臼凶柚骨防U稅款的納稅人出境的具體辦法，由北京市稅務局和北京市公安局根據(jù)國家稅務總局和公安部的規(guī)定另行制定。

　　五、稅務檢查

　?。ǘ澹┒悇諜C關(guān)行使《征管法》第三十二條第五項及第三十四條職權(quán)時，應持有稅務分局開具的介紹信，并出示稅務檢查證。

　　（二十六）稅務機關(guān)實施稅務檢查時，檢查人員應當是兩人以上。

　　六、法律責任

　?。ǘ撸┒悇諜C關(guān)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，責令納稅人限期改正其稅收違法行為、限期納稅，以及對納稅人、扣繳義務人作出行政處罰時，應當填制《稅收違法行為限期改正通知書》、《限期納稅通知書》或《稅務處理決定書》，并送達納稅人或扣繳義務人。

　　七、文書送達及其他

　?。ǘ耍┒悇諜C關(guān)執(zhí)行《征管法》、《細則》及本規(guī)定所需各種稅務文書執(zhí)行全市統(tǒng)一格式，具體種類及其式樣按京稅征[1993]848號文件執(zhí)行。

　?。ǘ牛╆P(guān)于付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費的標準和辦法及對檢舉稅務違章行為的獎勵辦法在沒有新的規(guī)定下發(fā)前，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ┍疽?guī)定自印發(fā)之日起施行。