【問(wèn)題】
鋼鐵企業(yè)自產(chǎn)鋼材，少部分用于固定資產(chǎn)大中修，對(duì)這部分自產(chǎn)鋼材是否需要按視同銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅？
【解答】
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：
第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
第二十條 條例第十條所稱(chēng)非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)在建工程。
第十六條 納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額:
�。ㄒ唬┌醇{稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
�。ǘ┌醇{稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
�。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1 成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指:銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
因此，企業(yè)將自產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)大修應(yīng)按視同銷(xiāo)售繳納增值稅，視同銷(xiāo)售貨物而無(wú)銷(xiāo)售額者，按上述順序確定銷(xiāo)售額。