1.計提減值準備
【例1】某一般居民企業(yè)（下同），2010年固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 500000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 500000
納稅調(diào)整：計提的減值準備50萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2.處置固定資產(chǎn)
【例2】某企業(yè)2010年因一項固定資產(chǎn)陳舊，需對外處置，該固定資產(chǎn)取得時賬面原值100萬元，處置時企業(yè)已計提累計折舊60萬元，計提減值準備20萬元。該固定資產(chǎn)取得時計稅基礎(chǔ)也是100萬元。處置時，允許稅前扣除的累計折舊為68萬元，發(fā)生相關(guān)費用1萬元；出售時取得貨款26萬元。與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元、遞延所得稅負債2萬元（不考慮其他稅費）。
借：固定資產(chǎn)清理 200000
固定資產(chǎn)減值準備 200000
累計折舊 600000
貸：固定資產(chǎn) 1000000
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
借：銀行存款 260000
貸：固定資產(chǎn)清理 260000
借：固定資產(chǎn)清理 50000
貸：營業(yè)外收入 50000
借：所得稅費用 30000
遞延所得稅負債 20000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50000
納稅調(diào)整：稅法確認所得＝26－（100－68）－1＝-7（萬元），也就是確認損失7萬元，而會計確認利得5萬元，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝5－（-7）＝12（萬元）。