解說:
、咆攧(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“財務(wù)費(fèi)用”科目,本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。
為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。
⑵本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
、秦攧(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
、倨髽I(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。
、谄髽I(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣,借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,貸記本科目。
、绕谀瑧(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
案例:
[例1]甲企業(yè)于208年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款300 000元,期限6個月,年利率5%,該借款本金到期后一次歸還,利息分月預(yù)提,按季支付。假定所有利息均不符合利息資本化條件。會計處理如下:
每月末,預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計利息:
300 000×5%÷12=1 250(元)
借:財務(wù)費(fèi)用 1 250
貸:應(yīng)付利息 1 250
[例2]甲企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款300 000元,期限6個月,年利率5%,該借款本金到期后一次歸還 ,利息分月預(yù)提,按季支付。假定1月份其中100 000元暫時作為閑置資金存入銀行,并獲得利息收入350元。假定所有利息均不符合利息資本化條件。會計處理如下:
1月末,預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計利息:
300 000×5%÷12=1 250(元)
借:財務(wù)費(fèi)用 1 250
貸:應(yīng)付利息 1 250
同時,當(dāng)月取得的利息收入350元應(yīng)作為沖減財務(wù)費(fèi)用處理。
借:銀行存款 350
貸:財務(wù)費(fèi)用 350
[例3]某企業(yè)于2008年1月1日平價發(fā)行公司債券,面值400 000 000元,期限2年,年利率5%,到期后本息一次歸還。債券發(fā)行過程中,發(fā)生手續(xù)費(fèi)1 500 000元。有關(guān)手續(xù)費(fèi)的會計分錄如下:
借:財務(wù)費(fèi)用 1 500 000
貸:銀行存款 1 500 000