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內(nèi)控是中國(guó)企業(yè)內(nèi)部治理的一次革命,也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)了“看得見(jiàn)”的業(yè)務(wù)拓展,以及“看不見(jiàn)”的深遠(yuǎn)影響。
“3年來(lái)我們已經(jīng)陸續(xù)為100多家上市公司、國(guó)有大型企業(yè)提供了內(nèi)控專業(yè)服務(wù)。”說(shuō)起企業(yè)內(nèi)控審計(jì)以及內(nèi)控咨詢、設(shè)計(jì)、評(píng)估等業(yè)務(wù),國(guó)富浩華技術(shù)合伙人焦點(diǎn)言語(yǔ)中帶著一絲自豪。
內(nèi)控的多贏
從年初起,境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)開(kāi)始正式實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引。“就目前而言,內(nèi)控咨詢、設(shè)計(jì)、評(píng)估等相關(guān)業(yè)務(wù),是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域工作中開(kāi)展最為普遍也最見(jiàn)效果的一項(xiàng)。”中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(下稱“中注協(xié)”)有關(guān)負(fù)責(zé)人這樣告訴記者。近期,證監(jiān)會(huì)公布了284家試點(diǎn)上市公司名單,為事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)控業(yè)務(wù)劃出了一塊看得見(jiàn)摸得著的“大蛋糕”。
企業(yè)同樣因會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)感受到了“甜蜜”。立信大華副總經(jīng)理季豐告訴記者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在協(xié)助企業(yè)構(gòu)建符合基本規(guī)范和配套指引要求,同時(shí)又滿足企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)控體系過(guò)程中,通過(guò)其前端的理論研究和豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),可以讓企業(yè)少走彎路,節(jié)約時(shí)間和成本。另一方面,企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作涉及企業(yè)各個(gè)層面的人員,企業(yè)自身的內(nèi)部控制部門(mén)有時(shí)會(huì)因獨(dú)立性問(wèn)題或企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜關(guān)系難以客觀地面對(duì)內(nèi)控問(wèn)題,提出有效的解決方案。
“注冊(cè)會(huì)計(jì)師顯然是企業(yè)內(nèi)控服務(wù)的最佳提供者。”焦點(diǎn)說(shuō),注冊(cè)會(huì)計(jì)師熟悉企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的機(jī)制和流程,能夠把握這一內(nèi)控核心,也更能為企業(yè)制定出合規(guī)又有個(gè)性的內(nèi)控體系。在焦點(diǎn)的認(rèn)識(shí)當(dāng)中,企業(yè)內(nèi)控的開(kāi)展是中國(guó)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一次重大變革,也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域,改變單純依賴審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的畸形業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的一次契機(jī),從更深刻的角度而言,這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,體現(xiàn)行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展職責(zé)的要求。
內(nèi)控的刺激
季豐告訴記者,立信大華原來(lái)曾有專門(mén)的管理咨詢公司,但前些年的績(jī)效不佳,是內(nèi)控讓這個(gè)部門(mén)又煥發(fā)生機(jī)。季豐告訴記者,為了更好開(kāi)展內(nèi)控業(yè)務(wù),立信大華限制審計(jì)部門(mén)直接從事管理咨詢業(yè)務(wù),重組管理咨詢部,由其負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、測(cè)試、評(píng)價(jià)等咨詢服務(wù),同時(shí)引入信息部在IT方面內(nèi)控設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)的技術(shù)支持。他說(shuō),現(xiàn)在的管理咨詢部已經(jīng)初步體現(xiàn)業(yè)務(wù)飽和狀態(tài),預(yù)計(jì)2012年內(nèi)控業(yè)務(wù)會(huì)有更大的市場(chǎng)需求。
“為了內(nèi)控業(yè)務(wù),我們等于對(duì)內(nèi)部人力、技術(shù)資源進(jìn)行了一次重新整合梳理。”季豐說(shuō),內(nèi)控業(yè)務(wù)的前景讓事務(wù)所對(duì)于開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信心更足,也更愿意加大投入。
2008年內(nèi)控基本規(guī)范出臺(tái)后,立信大華開(kāi)始著手進(jìn)行與基本規(guī)范相適應(yīng)的內(nèi)部控制咨詢課題的研發(fā)。2009年2月,立信大華管理咨詢部與一些財(cái)經(jīng)院校的專家共同組成了內(nèi)部控制咨詢課題研發(fā)小組。課題組歷時(shí)半年,完成了課題開(kāi)發(fā)工作,形成了自己的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制咨詢理論框架和咨詢模板工具,并正在研發(fā)內(nèi)控審計(jì)的模板工具。
內(nèi)控的困惑
在很多業(yè)內(nèi)人士眼中,來(lái)自內(nèi)部的問(wèn)題更加重要一些,問(wèn)題的核心是人才缺乏。管理咨詢不是簡(jiǎn)單的報(bào)表審計(jì),從業(yè)者要首先懂得企業(yè)內(nèi)部管理,其水準(zhǔn)通常也應(yīng)當(dāng)高于一般的企業(yè)管理人員,而這樣的人才實(shí)在稀缺。尤其是前些年管理咨詢市場(chǎng)不景氣,大批人才外流,很多事務(wù)所面臨有業(yè)務(wù)沒(méi)人做,或者高端業(yè)務(wù)不敢承接的窘境。
外部的問(wèn)題也十分棘手,尤其是由于內(nèi)控業(yè)務(wù)剛剛起步,缺乏審計(jì)、咨詢等方面的全國(guó)統(tǒng)一化專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)流程。目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》出臺(tái)后,還沒(méi)有更具體的審計(jì)指南,造成不同的事務(wù)所對(duì)此有不同的理解,導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一。“大型事務(wù)所還可以自行研發(fā),而這種投入不是中小所能夠承受的。”季豐在談到這個(gè)問(wèn)題時(shí)說(shuō),大所的各自為戰(zhàn)不僅是資源浪費(fèi),還造成了標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,遺患無(wú)窮。
此外,無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)長(zhǎng)期以來(lái)一直是這個(gè)行業(yè)的隱患,在內(nèi)控業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中,這一問(wèn)題尤為突出。一位業(yè)內(nèi)人士告訴記者,由于內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn),從事內(nèi)控業(yè)務(wù)也沒(méi)有門(mén)檻要求,這導(dǎo)致業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈,不僅與其他行業(yè)的內(nèi)控服務(wù)隊(duì)伍有激烈競(jìng)爭(zhēng),同行的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)更讓大家均不同程度的遭受了損失。
還有困擾來(lái)自企業(yè)客戶方面。一位不愿透露姓名的業(yè)內(nèi)人士告訴記者,現(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控的重視程度不足,或是有認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),以為只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,缺乏企業(yè)高層的強(qiáng)力支持和全員參與的積極性,導(dǎo)致事務(wù)所服務(wù)不能達(dá)到最佳效果。
“我們對(duì)于內(nèi)控業(yè)務(wù)的前景非??春茫M嘘P(guān)部門(mén)能夠提供更好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。”季豐說(shuō),非常希望有關(guān)部門(mén)盡快出臺(tái)內(nèi)控業(yè)務(wù)的具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),為從業(yè)者提供更多的操作層面內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn),并且出臺(tái)收費(fèi)指導(dǎo)意見(jiàn),避免不合理的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。
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