貨幣資金的內部控制的方法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/06/02 09:34:09　　字體：大小

　　（一）不相容職務分離控制

　　單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

　　單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程。

　　不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負責貨幣資金收付業(yè)務的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　具體要點如下：

　　1.貨幣資金收付及保管只能由經(jīng)過授權的出納人員負責辦理。

　　2.現(xiàn)金總賬不得由出納人員登記，必須由其他會計人員登記。

　　3.負責應收款項賬目的人員不能同時負責現(xiàn)金收入及支出賬目的工作。

　　4.保管支票簿的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調節(jié)。

　　5.負責銀行存款賬目調節(jié)的人員與負責銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應收款項賬目及應付款項賬目的人員應當相互分離。

　　6.貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應當相互分離。

　　7.支票保管職務與支票印章保管職務應當相互分離。

　　（二）授權批準控制

　　審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人員超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　辦理貨幣資金業(yè)務，至少必須經(jīng)過下列程序：

　　1.支付申請

　　單位有關部門或個人用款時，應當向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效合同或相關證明。

　　2.支付審批

　　審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　3.支付復核

　　復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否正確等。

　　4.辦理支付

　　出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

　　（三）會計系統(tǒng)控制

　　1.原始憑證審核。審核發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否符合國家票證管理要求，有無監(jiān)制章、單位財務專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價、金額是否正確；大小寫金額是否相符；經(jīng)辦人、驗收人、批準人手續(xù)是否齊全。

　　2.記賬憑證審核。審核記賬憑證金額是否正確，與原始憑證金額是否相符；會計科目使用是否正確，填制內容是否完整，簽章是否齊全。