固定資產(chǎn)審計(jì)

來(lái)源: 編輯： 2009/08/20 16:55:48　　字體：大小

　?。?）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的審查。

　?、俨殚喥髽I(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的相關(guān)資料，了解其健全性和完整性。

　?、趯彶槿〉煤蜏p少固定資產(chǎn)時(shí)是否進(jìn)行了檢測(cè)鑒定，報(bào)廢設(shè)備是否有內(nèi)容完整的檢驗(yàn)、鑒定、報(bào)批等批準(zhǔn)文件。

　?、蹤z查固定資產(chǎn)的管理及使用部門(mén)固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況和定期盤(pán)點(diǎn)情況，賬、卡、物是否一致，是否定期與財(cái)務(wù)部門(mén)的記錄進(jìn)行核對(duì)。

　?。?）固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量的審計(jì)。

　?、賹彶楣潭ㄙY產(chǎn)賬目的真實(shí)性。

　?、诓捎脤?shí)地盤(pán)存法實(shí)地盤(pán)查固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量，核實(shí)各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符。重點(diǎn)應(yīng)檢查生活中可使用的固定資產(chǎn)，可拆卸移動(dòng)的固定資產(chǎn)，盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)。

　　（3）固定資產(chǎn)增加的審計(jì)。

　　①審查新增固定資產(chǎn)價(jià)值是否真實(shí)正確，其固定資產(chǎn)增加的會(huì)計(jì)處理是否正確合法，所有權(quán)是否為企業(yè)所有。

　　②審查工程完工的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，融資租賃的固定資產(chǎn)是否計(jì)入固定賬戶，確認(rèn)固定的完整性。

　?。?）固定資產(chǎn)減少的審計(jì)。

　?、賹彶楣潭ㄙY產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧等是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，各種手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。

　?、谕ㄟ^(guò)與銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入等有關(guān)賬戶相核對(duì)，驗(yàn)證出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　?。?）固定資產(chǎn)折舊審計(jì)。

　　①審查企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的方法是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否遵循了一致性原則。

　　其使用年限和預(yù)計(jì)殘值是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，采用平均年限法的固定資產(chǎn)凈殘值率為固定資產(chǎn)原值為3%-5%，低于3%或高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　②審查固定資產(chǎn)折舊率和折舊額是否計(jì)算正確。固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　應(yīng)注意企業(yè)折舊率的計(jì)算有無(wú)變更，如有，是否在變更年度以前提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)注中予以說(shuō)明，如企業(yè)未按規(guī)定隨意變更應(yīng)追查原因。

　?。?）在建工程審計(jì)。

　　其重點(diǎn)注意：檢查在建工程項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；審查在建工程物資是否與賬面記錄一致，其驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的手續(xù)；審查工程預(yù)付款的支付是否合規(guī)、正確，手續(xù)是否健全；檢查計(jì)入在建工程成本的借款利息是否真實(shí)正確；審查在建工程試運(yùn)行期間的損益是否按規(guī)定增加或減少在建工程成本；檢查已完工項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查是否存在已交付使用但未及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)或未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核對(duì)在建工程總賬明細(xì)賬余額是否相符，并確定在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

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