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應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。
應(yīng)收賬款形成的原因
1、在市場(chǎng)日益激烈的情況下,企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售,提高市場(chǎng)占有份額,采取現(xiàn)金折扣、賒銷(xiāo)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售,這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。
2、減少庫(kù)存商品,節(jié)約庫(kù)存商品的管理費(fèi)用。企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí),一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo),把庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,節(jié)約各項(xiàng)支出。
3、銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。
在全球金融海嘯的情況下,要密切關(guān)注客戶(hù)的情況,尤其是一些資信不是很好的客戶(hù),歐美企業(yè)倒閉引起的多米諾效應(yīng),這也是考驗(yàn)中國(guó)誠(chéng)信體系的時(shí)刻,因?yàn)橹袊?guó)原來(lái)沒(méi)有誠(chéng)信體系,有些企業(yè)靠“騙”進(jìn)行原始積累,賺到了第一桶金,后來(lái)遇上了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)大好,很多企業(yè)的信譽(yù)也越來(lái)越好,重視信用體系,重視品牌,但是這次全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)將給我們帶來(lái)巨大的沖擊,我們主要依靠出口,如果我們的客戶(hù)倒閉了、破產(chǎn)了,我們的應(yīng)收款怎么辦?收不回來(lái),企業(yè)欠供應(yīng)商的貨款怎么辦?是自己承擔(dān)還是也破產(chǎn)逃避責(zé)任。
現(xiàn)在已經(jīng)看到不少工廠的老板派員工常駐各外貿(mào)公司,因?yàn)橥赓Q(mào)公司很多注冊(cè)資本很少,辦公室是租來(lái)的,如果客戶(hù)不給錢(qián),外貿(mào)公司也無(wú)能為力,工廠現(xiàn)在訂單也不多,就干脆派員工在各外貿(mào)公司叮貨款,也許要得早的還能拿到錢(qián),估計(jì)晚一步的可能就損失慘重。
措施:
1、合理的信用政策。延長(zhǎng)信用期,會(huì)使銷(xiāo)售額增加,產(chǎn)生有利影響,與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí),可延長(zhǎng)信用期,否則不宜延長(zhǎng)。
2、加大現(xiàn)款的折扣,要明白這年頭現(xiàn)金為王,落袋為安,通過(guò)折扣讓客戶(hù)主動(dòng)先把資金拿過(guò)來(lái)。
3、建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度,快到帳期讓相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行催收,相關(guān)人員工資獎(jiǎng)金與應(yīng)收賬款掛鉤。
4、可以借助外面的催債公司,黑道也許需要花30%的代價(jià),但是對(duì)于催收無(wú)望的,或者對(duì)方公司沒(méi)有錢(qián)但是老板個(gè)人有錢(qián)的公司,這是一個(gè)比較有效的辦法。
5、經(jīng)常拜訪客戶(hù),了解客戶(hù)資金情況,必要時(shí)進(jìn)行法律訴訟,這個(gè)效果不是很理想,很多企業(yè)最后贏了官司還是拿不到錢(qián)。
下面引用長(zhǎng)虹當(dāng)年應(yīng)收款引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)供大家參考:
2004年7月8日,在國(guó)內(nèi)外家電市場(chǎng)叱咤風(fēng)云多年的倪潤(rùn)峰退出長(zhǎng)虹,趙勇復(fù)出接掌帥印。雖然媒體將長(zhǎng)虹改制看作是趙勇面臨的最大挑戰(zhàn),但是,一樁發(fā)生在美國(guó)的巨額欠款案依然成為長(zhǎng)虹的隱痛。
3月23日,長(zhǎng)虹發(fā)表2003年年度報(bào)告。該年報(bào)披露,截至2003年年末,公司應(yīng)收賬款49.85億元人民幣,其中美國(guó)APEX公司的應(yīng)收賬款為44.46億元。在去年的年報(bào)中,長(zhǎng)虹披露,截至2002年年末,未收回的APEX公司的應(yīng)收賬款數(shù)額為38.3億。
令人稍感不解的是,盡管APEX公司欠下如此巨額的款項(xiàng),但是在年報(bào)中,無(wú)論是“監(jiān)事會(huì)報(bào)告還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“財(cái)務(wù)報(bào)告,均沒(méi)有對(duì)此作出特別提醒。事實(shí)上,APEX欠款不但引起社會(huì)各界的關(guān)注,甚至有人將之和倪潤(rùn)峰的下課聯(lián)系到了一起。
趙勇復(fù)出,讓人們看到了這個(gè)問(wèn)題徹底解決的希望。記者認(rèn)為,在目前的情況下,長(zhǎng)虹和APEX之間應(yīng)收賬款的結(jié)算速度將會(huì)加快,該問(wèn)題可能很快會(huì)有一個(gè)最終的解決。得出這一判斷,除了該案是“前朝往事,趙勇處理起來(lái)沒(méi)有包袱之外,尚有以下三點(diǎn)理由。
首先,作為長(zhǎng)虹彩電的美國(guó)經(jīng)銷(xiāo)商,APEX公司拖欠長(zhǎng)虹的貨款一年比一年多,且數(shù)目不小,理應(yīng)早日銀貨兩訖。
其次,2003年3月5日,國(guó)內(nèi)曾有媒體爆出新聞,傳言長(zhǎng)虹在美國(guó)可能遭到詐騙,巨額貨款收不回來(lái)。該報(bào)道的內(nèi)容指的就是長(zhǎng)虹與APEX的合作關(guān)系。雖然長(zhǎng)虹事后發(fā)出澄清文告,表示貨款回收一切如常。但是,這個(gè)風(fēng)波仍然讓關(guān)心長(zhǎng)虹的股民有點(diǎn)不安。
再次,今年5月14日,美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)在對(duì)華彩電反傾銷(xiāo)調(diào)查中終審裁決中國(guó)彩電損害成立。由于該案的影響,長(zhǎng)虹彩電出口美國(guó)的數(shù)量大幅度減少。因此,長(zhǎng)虹和APEX的合作應(yīng)該暫時(shí)告一段落,或者雙方的交易額大幅度縮小。既然生意不做了,或者說(shuō)生意由大變小了,那么前一段時(shí)間積累下來(lái)的賬目應(yīng)該會(huì)有一個(gè)比較完整的清理,直至最終銀貨兩訖。
所以,長(zhǎng)虹與APEX之間應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決速度會(huì)加快。而且,隨著這個(gè)問(wèn)題的解決,一些業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的焦點(diǎn)或者疑問(wèn)也會(huì)浮出水面。主要有三點(diǎn):
首先,就是APEX公司的盈利水平。根據(jù)多方了解,APEX公司之所以最近幾年在美國(guó)市場(chǎng)上異軍突起,靠的就是大量從中國(guó)進(jìn)口DVD、彩電等家電產(chǎn)品,然后以具有相當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格轉(zhuǎn)售給美國(guó)知名的連鎖超市。業(yè)內(nèi)人士分析說(shuō),APEX打出了如此低的價(jià)格,該公司從中獲取的利潤(rùn)十分微薄。
其次,長(zhǎng)虹與APEX的貨款回收方式問(wèn)題。根據(jù)中國(guó)多家媒體的采訪調(diào)查,APEX在與長(zhǎng)虹的交易中,凡賒銷(xiāo)均走保理程序。APEX、保理公司、長(zhǎng)虹三家簽定協(xié)議后,保理公司將會(huì)通知零售商如沃爾瑪,不得向APEX直接支付貨款,而是把貨款交給保理公司,由保理公司將錢(qián)按10%和90%的比例在APEX和長(zhǎng)虹之間分賬。APEX公司稱(chēng),對(duì)于沒(méi)有進(jìn)連鎖超市的貨,APEX向長(zhǎng)虹提供支票擔(dān)保,而這部分貨“數(shù)量很小。也就是說(shuō),長(zhǎng)虹的貨款回收有兩種方式:保理程序和APEX的支票擔(dān)保。對(duì)此,也有業(yè)內(nèi)人士指出,在國(guó)際貿(mào)易中,買(mǎi)方的支票擔(dān)保對(duì)于賣(mài)方的保護(hù)程度與常用的信用證完全不同。支票擔(dān)保的有效性取決于買(mǎi)方的信用及資金賬戶(hù)狀況,銀行不承擔(dān)支付責(zé)任。2003年,長(zhǎng)虹老總倪潤(rùn)峰在接受香港《東方日?qǐng)?bào)》采訪時(shí)曾表示:“APEX未償還的2/5款項(xiàng),大部分未到期,而且有支票擔(dān)保。
最后,長(zhǎng)虹年報(bào)顯示,APEX公司有超過(guò)一年的應(yīng)收賬款。在2003年的中期報(bào)告中,針對(duì)數(shù)額較大的應(yīng)收賬款,長(zhǎng)虹解釋道,“賬齡在1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)公司歷年經(jīng)驗(yàn),一般可在次年收回”。但是在2003年年報(bào)中,長(zhǎng)虹披露,APEX公司所欠貨款,賬期1年以?xún)?nèi)的為35.12億元,1-2年的為9.33億元。由這個(gè)數(shù)字引出了問(wèn)題,9.33億貨款是否屬于長(zhǎng)虹、APEX、保理公司三家簽署協(xié)議的貨款,如果是這種貨款,為什么超過(guò)一年收不回來(lái)。
長(zhǎng)虹與APEX的合作,一度讓外界產(chǎn)生的最大的疑問(wèn),就是倪潤(rùn)峰為什么以如此激烈的方式、冒著相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)去開(kāi)發(fā)美國(guó)市場(chǎng)。倪潤(rùn)峰退出之后,在媒體透露出的只言片語(yǔ)中,我們似乎找到了部分答案。
有業(yè)內(nèi)人士表示,將長(zhǎng)虹在美國(guó)失利的責(zé)任全部歸咎于倪潤(rùn)峰并不公允。據(jù)透露,在倪潤(rùn)峰第一次退出之后,繼任者趙勇大力壓縮庫(kù)存,取得顯著成效,但卻使長(zhǎng)虹銷(xiāo)售收入下滑,并連累四川省的GDP指標(biāo)大幅下降。這是倪潤(rùn)峰重新出山的關(guān)鍵因素。而在倪重新出山之后,四川省不止一位主要領(lǐng)導(dǎo)前往長(zhǎng)虹,希望長(zhǎng)虹在四川省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。倪潤(rùn)峰就是為了支持省政府完成GDP指標(biāo),在巨大壓力之下,才孤注一擲去美國(guó)開(kāi)辟市場(chǎng),從而忽略了利潤(rùn)指標(biāo)和資金的回籠,最終導(dǎo)致APEX巨額欠款案的發(fā)生,使自己陷入進(jìn)退兩難的境地。
果真如此的話,那么,APEX巨額欠款案之所以發(fā)生,竟是我們的省級(jí)地方政府不能以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,片面追求GDP指標(biāo)所致。如果這是一個(gè)悲劇,也是一個(gè)歷史性的悲劇。
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