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保險企業(yè)所得稅匯算清繳抓住三大關鍵詞
關鍵詞：手續(xù)費及傭金
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算手續(xù)費及傭金扣除限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額。在執(zhí)行時應注意以下幾點：
·除委托個人代理外，以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費和傭金不得在稅前扣除；發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
·不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利和進場費等費用。
·支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，應如實入賬。
·企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。
關鍵詞：準備金
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕48號）規(guī)定，在2010年12月31日前保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除：
·非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.8%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
·有保證收益的人壽保險業(yè)務不得超過業(yè)務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務不得超過業(yè)務收入的0.05%。
·短期健康保險業(yè)務不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務不得超過保費收入的0.15%。
·非投資型意外傷害保險業(yè)務不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
在2010年12月31日前保險公司按規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，準予在稅前扣除。其中：未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)精算師或出具專項審計報告的中介機構確定的金額提取；已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。
但在執(zhí)行中應注意三點：
一是保險公司存在財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%或人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%兩種情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。
二是保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。
三是財稅〔2009〕48號對計提保險保障基金的保費收入、業(yè)務收入、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務、投資型財產(chǎn)保險業(yè)務、有保證收益、無保證收益乃至未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金等都做出了明確解釋，與平時核算不一致的應該進行調整。
關鍵詞：再保險業(yè)務賠款
根據(jù)《國家稅務總局關于保險公司再保險業(yè)務賠款支出稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕313號）規(guī)定，從事再保險業(yè)務的保險公司（下稱“再保險公司”）發(fā)生的再保險業(yè)務賠款支出，按照權責發(fā)生制的原則，應在收到從事直保業(yè)務公司（下稱“直保公司”）再保險業(yè)務賠款賬單時，作為企業(yè)當期成本費用扣除。為便于再保險公司再保險業(yè)務的核算，凡在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前，再保險公司收到直保公司再保險業(yè)務賠款賬單中屬于上年度的賠款，準予調整作為上年度的成本費用扣除，同時調整已計提的未決賠款準備金；次年匯算清繳后收到直保公司再保險業(yè)務賠款賬單的，按該賠款賬單上發(fā)生的賠款支出，在收單年度作為成本費用扣除。
責任編輯：zoe
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