應交稅費核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。
本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
（1）應交增值稅的主要賬務處理：
應交增值稅應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄。
①企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。
�、阡N售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。
�、鄢隹诋a(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
�、芙患{的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
（2）其他稅種的主要賬務處理：
�、倨髽I(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
�、诔鍪鄄粍赢a(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。
③企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記本科目（應交土地增值稅），同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”“等科目。
�、芷髽I(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
�、萜髽I(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
�。劾�1］甲企業(yè)為外單位代加工電腦桌400個，每個收取加工費100元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。
甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
借：銀行存款 46 800
貸：主營業(yè)務收入 40 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6 800
［例2］甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%.
甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
借：營業(yè)稅金及附加 600 000
貸：應交稅費——應交消費稅 600 000 （2 000 000×30%）