【問(wèn)題】
甲公司房屋買(mǎi)入時(shí)250萬(wàn)，作固定資產(chǎn)，裝修費(fèi)用包括人工、材料及附屬物合計(jì)100萬(wàn)，一直是作為遞延資產(chǎn)分5年攤銷(xiāo)。經(jīng)稅務(wù)局來(lái)查，說(shuō)是應(yīng)并入固定資產(chǎn)一并按固定資產(chǎn)年限折舊。請(qǐng)問(wèn)怎么處理合適?
【解答】
對(duì)房屋裝修費(fèi)的所得稅處理，內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)是有區(qū)別的。外商投資企業(yè)發(fā)生房屋裝修費(fèi)用應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)房屋裝修費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函［2000］704號(hào))辦理，即房屋投入使用前發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按稅法規(guī)定的房屋折舊年限計(jì)提折舊；房屋投入使用后所發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，可在房屋重新裝修后投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷(xiāo)。若公司為外商投資企業(yè)并且是在房屋投入使用前發(fā)生的裝修費(fèi)，那么稅務(wù)局的處理是正確的；若公司是內(nèi)資企業(yè)，則應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào))第三十一條處理：
納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理、應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
�。�1）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值之20％以上。
�。�2）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上。
（3）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。