【問題】
計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額時(shí)，查補(bǔ)的收入可否計(jì)入計(jì)算限額的基礎(chǔ)？
【解答】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）第五項(xiàng)規(guī)定：查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。
即在2008年以前，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)的規(guī)定，計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額時(shí)，查補(bǔ)的收入不得計(jì)入計(jì)算限額的基數(shù)。
2008年的企業(yè)所得稅匯算期還沒有結(jié)束，對(duì)2008年的企業(yè)所得稅檢查要在匯算期之后。到時(shí)總局應(yīng)當(dāng)有文件對(duì)此問題作出規(guī)定。
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