出納日記賬的設(shè)置

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/02/02 08:42:50　　字體：大小

　　出納日記賬是出納員用以記錄和反映貨幣資金增減變動情況和結(jié)存情況的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序，逐筆登記，用來反映現(xiàn)金的增減變動與結(jié)存情況的賬簿。

　　銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中由于使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結(jié)存情況的賬簿。

　　財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得使用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。”所以，出納應(yīng)當(dāng)設(shè)置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”，涉及有價證券業(yè)務(wù)的，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置有關(guān)有價證券方面的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結(jié)存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設(shè)明細賬進行核算，如設(shè)“長期投資股票投資（××股票）”明細科目核算本單位對××股票的購進、售出以及結(jié)存情況。日記賬可以選用“三欄式”賬簿，也可以根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要選用“多欄式”賬簿。明細賬一般選用“三欄式”賬簿。

責(zé)任編輯：文會計

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